四、簡(jiǎn)答題
1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，從事汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)。2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬元；
（2）進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；
（3）銷售汽車，取得含增值稅銷售收入9000萬元；
（4）兼營(yíng)汽車修理修配業(yè)務(wù)，取得不含增值稅收入30萬元，用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元；
（5）兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。
該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
要求：
（1）計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的增值稅；
（2）計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（注：答案中的金額單位用萬元表示。汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8％。）
【正確答案】 （1）8月份應(yīng)繳納的增值稅：
銷售汽車應(yīng)繳納增值稅＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（萬元）
汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（萬元）
（2）8月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（萬元）
（3）8月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
2.某市賓館2005年4月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）客房收入1000萬元；
（2）餐飲收入400萬元；
（3）單獨(dú)出租房屋收入200萬元；
（4）夜總會(huì)收入100萬元（其中：門票費(fèi)20萬元、點(diǎn)歌費(fèi)15萬元、煙酒飲料費(fèi)65萬元）；
（5）商務(wù)會(huì)所提供服務(wù)收入50萬元；
要求：計(jì)算該賓館2005年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
【正確答案】 （1）客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1000×5％＝50（萬元）
（2）餐飲收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝400×5％＝20（萬元）
（3）單獨(dú)出租房屋收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝200×5％＝10（萬元）
（4）夜總會(huì)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100×20％＝20（萬元）
（5）商務(wù)中心服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
（6）合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50+20+10+20+2.5＝102.5（萬元）
3.某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金10萬元和包裝費(fèi)5萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)大連港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共45萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率30%。請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
【正確答案】 （1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+除購(gòu)貨傭金以外的傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410-10+45=1445（萬元）
關(guān)稅=1445×50%=722.5（萬元）
（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝（1445＋722.5）÷（1－30%）＝3096.43（萬元）
消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝3096.43×30%＝928.93（萬元）
（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝1445＋722.5＋928.93＝3096.43（萬元）
增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝3096.43×17%＝526.39（萬元）
4.某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元，貨款收到后，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買方。截止月底，購(gòu)買方尚未提貨。
(2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。
(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。
(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元。同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。
(5)當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤單位本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。
(6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元，全部取得增值稅發(fā)票并通過了認(rèn)證。
其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17％。稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10％。
要求：
（1）計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。
【正確答案】 （1）銷售A產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝8000×50×17％＝68000元
將B產(chǎn)品分配給投資者的銷項(xiàng)稅額＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元
改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品應(yīng)作為視同銷售處理。銷項(xiàng)稅額＝8000×5×17％＝6800元
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝68000＋22440＋6800＝97240元
（2）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
單位內(nèi)部基建領(lǐng)用甲材料＝1000×50×17％＝8500元
改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料＝200×50×17％＝1700元
當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料＝800×20×17％＝2720元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)＝8500+1700+2720=12920元
當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝70000－12920＝57080元
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝97240－57080＝40160元
5.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2005年7月的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元；
（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元（該增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨物已驗(yàn)收入庫(kù)；
（3）本月出口貨物銷售取得銷售額100萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
（4）2005年6月留抵稅額為5萬元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期"免、抵、退"稅額。
【正確答案】 1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝100×（17％－13％）＝4（萬元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%－（85－4）－5＝27.2－81－5＝－58.8（萬元）
（3）出口貨物"免、抵、退"稅額＝100×13%＝13（萬元）
（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額（絕對(duì)值）大于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝13（萬元）
（5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝13－13＝0（萬元）
（6）7月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額＝58.8－13＝45.8（萬元）
1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，從事汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)。2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬元；
（2）進(jìn)口大型檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；
（3）銷售汽車，取得含增值稅銷售收入9000萬元；
（4）兼營(yíng)汽車修理修配業(yè)務(wù)，取得不含增值稅收入30萬元，用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元；
（5）兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。
該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
要求：
（1）計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的增值稅；
（2）計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算該廠8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
（注：答案中的金額單位用萬元表示。汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8％。）
【正確答案】 （1）8月份應(yīng)繳納的增值稅：
銷售汽車應(yīng)繳納增值稅＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（萬元）
汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（萬元）
（2）8月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（萬元）
（3）8月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
2.某市賓館2005年4月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）客房收入1000萬元；
（2）餐飲收入400萬元；
（3）單獨(dú)出租房屋收入200萬元；
（4）夜總會(huì)收入100萬元（其中：門票費(fèi)20萬元、點(diǎn)歌費(fèi)15萬元、煙酒飲料費(fèi)65萬元）；
（5）商務(wù)會(huì)所提供服務(wù)收入50萬元；
要求：計(jì)算該賓館2005年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
【正確答案】 （1）客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1000×5％＝50（萬元）
（2）餐飲收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝400×5％＝20（萬元）
（3）單獨(dú)出租房屋收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝200×5％＝10（萬元）
（4）夜總會(huì)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100×20％＝20（萬元）
（5）商務(wù)中心服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
（6）合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50+20+10+20+2.5＝102.5（萬元）
3.某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金10萬元和包裝費(fèi)5萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)大連港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共45萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率30%。請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
【正確答案】 （1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+除購(gòu)貨傭金以外的傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410-10+45=1445（萬元）
關(guān)稅=1445×50%=722.5（萬元）
（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝（1445＋722.5）÷（1－30%）＝3096.43（萬元）
消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝3096.43×30%＝928.93（萬元）
（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝1445＋722.5＋928.93＝3096.43（萬元）
增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝3096.43×17%＝526.39（萬元）
4.某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元，貨款收到后，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買方。截止月底，購(gòu)買方尚未提貨。
(2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。
(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。
(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元。同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。
(5)當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤單位本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。
(6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元，全部取得增值稅發(fā)票并通過了認(rèn)證。
其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17％。稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10％。
要求：
（1）計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。
【正確答案】 （1）銷售A產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝8000×50×17％＝68000元
將B產(chǎn)品分配給投資者的銷項(xiàng)稅額＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元
改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品應(yīng)作為視同銷售處理。銷項(xiàng)稅額＝8000×5×17％＝6800元
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝68000＋22440＋6800＝97240元
（2）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
單位內(nèi)部基建領(lǐng)用甲材料＝1000×50×17％＝8500元
改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料＝200×50×17％＝1700元
當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料＝800×20×17％＝2720元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)＝8500+1700+2720=12920元
當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝70000－12920＝57080元
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝97240－57080＝40160元
5.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2005年7月的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元；
（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元（該增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨物已驗(yàn)收入庫(kù)；
（3）本月出口貨物銷售取得銷售額100萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
（4）2005年6月留抵稅額為5萬元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期"免、抵、退"稅額。
【正確答案】 1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝100×（17％－13％）＝4（萬元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%－（85－4）－5＝27.2－81－5＝－58.8（萬元）
（3）出口貨物"免、抵、退"稅額＝100×13%＝13（萬元）
（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額（絕對(duì)值）大于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝13（萬元）
（5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝13－13＝0（萬元）
（6）7月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額＝58.8－13＝45.8（萬元）