四、計(jì)算分析題
【案例1答案】
（1）進(jìn)口A類化妝品應(yīng)交納消費(fèi)稅＝（820000＋230000）/（1-30％）×30％＝450000（元）
（2）委托加工B類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（68000＋2000）/（1-30％）×30％＝30000（元）
（3）C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（580000＋8000）×8％＝47040（元）
（4）該企業(yè)4月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝450000＋3000＋46400＋640＝527040（元）
【案例2答案】
（1）參加文藝演出的應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元）
（2）①稿酬按中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，無需補(bǔ)稅；②演出按中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元。
（3）足球彩票收入的應(yīng)納稅額＝（50000－50000×30％）×20％＝7000（元）
【解析】納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
（4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納稅額＝（300000－150000－21000）×20％＝25800（元）
【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（5）王某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3200＋100＋7000＋25800＝36100（元）
【案例3答案】
（1）計(jì)算土地增值稅
扣除項(xiàng)目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬元）
土地增值額＝18000－11540＝6460（萬元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額＝6460/11540＝55.98％
應(yīng)納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬元）
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬元）
【解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【案例1答案】
（1）進(jìn)口A類化妝品應(yīng)交納消費(fèi)稅＝（820000＋230000）/（1-30％）×30％＝450000（元）
（2）委托加工B類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（68000＋2000）/（1-30％）×30％＝30000（元）
（3）C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（580000＋8000）×8％＝47040（元）
（4）該企業(yè)4月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝450000＋3000＋46400＋640＝527040（元）
【案例2答案】
（1）參加文藝演出的應(yīng)納稅額＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元）
（2）①稿酬按中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝250000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝28000元，無需補(bǔ)稅；②演出按中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝10000×（1－20％）×20％＝1600元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元。
（3）足球彩票收入的應(yīng)納稅額＝（50000－50000×30％）×20％＝7000（元）
【解析】納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
（4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)納稅額＝（300000－150000－21000）×20％＝25800（元）
【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（5）王某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3200＋100＋7000＋25800＝36100（元）
【案例3答案】
（1）計(jì)算土地增值稅
扣除項(xiàng)目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬元）
土地增值額＝18000－11540＝6460（萬元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額＝6460/11540＝55.98％
應(yīng)納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬元）
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬元）
【解析】納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天