三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、個(gè)人只能是民事法律關(guān)系的主體，不能成為經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體。 （ ）
正確答案:×
2、合伙企業(yè)中的合伙人以勞務(wù)出資的話，應(yīng)該經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)通過(guò)才可以。（ ）
正確答案:×
3、公司董事、經(jīng)理違反《公司法》的規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效；擔(dān)保人對(duì)債權(quán)人的損失不承擔(dān)連帶責(zé)任。（ ）
正確答案:×
4、要約是只能向特定的人發(fā)出的，邀請(qǐng)他們與自己訂立合同的意思表示。（ ）
正確答案:×
5、不相容職務(wù)是指那些如果由1個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。（ ）
正確答案:√
6、我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得，是以每月收入額減除費(fèi)用800元的余額征稅。該800元即為個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。 來(lái)源：www.examda.com
正確答案:×
7、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)向貨物到達(dá)口岸的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。（ ）
正確答案:×
8、某小型國(guó)有企業(yè)2003年虧損5萬(wàn)元，2004年確定的應(yīng)納稅所得額為7萬(wàn)元，該企業(yè)2004年應(yīng)適用27%的稅率交納所得稅。（ ）
正確答案:×
9、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可能延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。（ ）
正確答案:×
10、變更票據(jù)上的金額的，屬于票據(jù)的偽造，不屬于票據(jù)的變?cè)臁＃?）
正確答案:×
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)
1、某汽車制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定為增值稅一般納稅人，2003年6月份，發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車40輛，取得含稅汽車價(jià)款520萬(wàn)元，另收取價(jià)外費(fèi)用6萬(wàn)元。（2）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎，取得含稅價(jià)款56。16萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬(wàn)元（不含稅），貨物已入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬(wàn)元。已知該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車適用的消費(fèi)稅科率為8%，支付的運(yùn)輸費(fèi)用的的扣除率為7%。要求：（1）計(jì)算該公司6月份銷售小汽車輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；（2）計(jì)算該公司6月份銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；（3）計(jì)算該公司6月份應(yīng)納的增值稅稅額。
正確答案:
（1）銷售輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=56.16÷（1+17%）×10%=4.8（萬(wàn)元）
（2）銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=（520+6）÷（1+17%）×8%=35.97（萬(wàn)元）
（3）應(yīng)納增值稅額的核算 來(lái)源：www.examda.com
銷項(xiàng)稅額=（520+6）÷（1+17%）×17%+56.16÷（1+17%）×17%=84.59（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅率=400×17%+3×7%=68.21（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額=84.59—68.21=16.38（萬(wàn)元）
2、大華公司2004年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入4600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元。（2）產(chǎn)品銷售成本3800萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅61萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅14萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬(wàn)元，管理費(fèi)用232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向一老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬(wàn)元，向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款10萬(wàn)元。（5）公司2004年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為280萬(wàn)元，計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。其中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)已取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（甲企業(yè)適用33%的稅率）。
正確答案:
（1）計(jì)算大華公司利潤(rùn)總額=（4600+400）—（3800+14+6+120+28+232+100）=700（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算納稅調(diào)整增加額
① 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整增加額=30—[1500×5‰+（4600+400—1500）×3‰]=12（萬(wàn)元）
② 向技術(shù)監(jiān)督部門繳納的罰款10萬(wàn)元不得在稅前扣除，全額調(diào)增。
③ 工資的納稅調(diào)整增加額＝320—280=40（萬(wàn)元）
④ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整增加額=60—（280×14%+280×1.5%+280×2%）=11（萬(wàn)元）
納稅調(diào)整增加額合計(jì)=12+10+40+11=73（萬(wàn)元）
（5）大華公司2004年應(yīng)納所得稅額=（700+73）×33%=255.09（萬(wàn)元）
解析:
（1）增值稅不得在稅前扣除；（2）在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入；（3）通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，不需進(jìn)行調(diào)整；（4）建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除
1、個(gè)人只能是民事法律關(guān)系的主體，不能成為經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體。 （ ）
正確答案:×
2、合伙企業(yè)中的合伙人以勞務(wù)出資的話，應(yīng)該經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)通過(guò)才可以。（ ）
正確答案:×
3、公司董事、經(jīng)理違反《公司法》的規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效；擔(dān)保人對(duì)債權(quán)人的損失不承擔(dān)連帶責(zé)任。（ ）
正確答案:×
4、要約是只能向特定的人發(fā)出的，邀請(qǐng)他們與自己訂立合同的意思表示。（ ）
正確答案:×
5、不相容職務(wù)是指那些如果由1個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。（ ）
正確答案:√
6、我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得，是以每月收入額減除費(fèi)用800元的余額征稅。該800元即為個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。 來(lái)源：www.examda.com
正確答案:×
7、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)向貨物到達(dá)口岸的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。（ ）
正確答案:×
8、某小型國(guó)有企業(yè)2003年虧損5萬(wàn)元，2004年確定的應(yīng)納稅所得額為7萬(wàn)元，該企業(yè)2004年應(yīng)適用27%的稅率交納所得稅。（ ）
正確答案:×
9、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可能延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。（ ）
正確答案:×
10、變更票據(jù)上的金額的，屬于票據(jù)的偽造，不屬于票據(jù)的變?cè)臁＃?）
正確答案:×
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)
1、某汽車制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定為增值稅一般納稅人，2003年6月份，發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車40輛，取得含稅汽車價(jià)款520萬(wàn)元，另收取價(jià)外費(fèi)用6萬(wàn)元。（2）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎，取得含稅價(jià)款56。16萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額400萬(wàn)元（不含稅），貨物已入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬(wàn)元。已知該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車適用的消費(fèi)稅科率為8%，支付的運(yùn)輸費(fèi)用的的扣除率為7%。要求：（1）計(jì)算該公司6月份銷售小汽車輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；（2）計(jì)算該公司6月份銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；（3）計(jì)算該公司6月份應(yīng)納的增值稅稅額。
正確答案:
（1）銷售輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=56.16÷（1+17%）×10%=4.8（萬(wàn)元）
（2）銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=（520+6）÷（1+17%）×8%=35.97（萬(wàn)元）
（3）應(yīng)納增值稅額的核算 來(lái)源：www.examda.com
銷項(xiàng)稅額=（520+6）÷（1+17%）×17%+56.16÷（1+17%）×17%=84.59（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅率=400×17%+3×7%=68.21（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額=84.59—68.21=16.38（萬(wàn)元）
2、大華公司2004年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入4600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元。（2）產(chǎn)品銷售成本3800萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅61萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅14萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬(wàn)元，管理費(fèi)用232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向一老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬(wàn)元，向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款10萬(wàn)元。（5）公司2004年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為280萬(wàn)元，計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。其中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)已取得工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（甲企業(yè)適用33%的稅率）。
正確答案:
（1）計(jì)算大華公司利潤(rùn)總額=（4600+400）—（3800+14+6+120+28+232+100）=700（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算納稅調(diào)整增加額
① 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整增加額=30—[1500×5‰+（4600+400—1500）×3‰]=12（萬(wàn)元）
② 向技術(shù)監(jiān)督部門繳納的罰款10萬(wàn)元不得在稅前扣除，全額調(diào)增。
③ 工資的納稅調(diào)整增加額＝320—280=40（萬(wàn)元）
④ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整增加額=60—（280×14%+280×1.5%+280×2%）=11（萬(wàn)元）
納稅調(diào)整增加額合計(jì)=12+10+40+11=73（萬(wàn)元）
（5）大華公司2004年應(yīng)納所得稅額=（700+73）×33%=255.09（萬(wàn)元）
解析:
（1）增值稅不得在稅前扣除；（2）在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入；（3）通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，不需進(jìn)行調(diào)整；（4）建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除