三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)雖然不具有法人資格，但卻是獨(dú)立的民事主體，可以以自己的名義從事民事活動(dòng)。（ ）
正確答案:√
解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，也無(wú)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體，可以以自己的名義從事民事活動(dòng)。
2、《合伙企業(yè)法》規(guī)定，設(shè)立合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)有5個(gè)以上合伙人。（ ）
正確答案:×
解析:《合伙企業(yè)法》規(guī)定，設(shè)立合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)有2個(gè)以上合伙人。 來(lái)源：www.examda.com
3、股份有限公司董事會(huì)的決議必須經(jīng)出席會(huì)議的董事過(guò)半數(shù)通過(guò)。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)為全體董事的過(guò)半數(shù)，不是出席會(huì)議董事的過(guò)半數(shù)。
4、無(wú)效合同自訂立時(shí)即不具備法律效力，合同中有關(guān)解決爭(zhēng)議的條款也自然無(wú)效。（ ）
正確答案:×
解析:無(wú)效合同根據(jù)其無(wú)效程度和范圍，分為部分無(wú)效合同和全部無(wú)效合同兩種。合同部分無(wú)效，不影響其他部分的效力的，其他部分仍然有效。
5、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律制度中層次的法律規(guī)范，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)則。
正確答案:×
解析:符合上述條件的是《會(huì)計(jì)法》，而不是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。
6、外商投資企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額。
正確答案:×
解析:外商投資企業(yè)不繳納城建稅。
7、企業(yè)以廠房對(duì)外投資入股，并參與投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）
正確答案:×
解析:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，如以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收。
8、發(fā)行公司債券籌集的資金，可以用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，也可以用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)虧損。（ ）
正確答案:×
解析:發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。
9、國(guó)有企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予在收入總額中扣除。
正確答案:√
解析:根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
10、單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取可以通過(guò)一般存款賬戶辦理。（ ）
正確答案:×
解析:只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)
1、甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完畢后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。（建筑業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）
正確答案:
（1）甲建筑公司應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(16000—7000)×3%=270（萬(wàn)元）
（2）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210（萬(wàn)元）
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）
2、大華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用所得稅稅率為33％。公司按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2004年8月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）向甲公司銷售商品一批，不含稅銷售價(jià)格為30萬(wàn)元，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收取。（2）委托乙公司代銷商品1000件，銷售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本250元/件，按已售商品的5％支付手續(xù)費(fèi)，月末收到乙公司代銷清單，清單注明售出500件，款項(xiàng)未付。（3）向小規(guī)模納稅人銷售商品一批，取得銷售額24萬(wàn)元，實(shí)際成本17萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（4）分期收款發(fā)出商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，實(shí)際成本為25萬(wàn)元，提貨單已經(jīng)開(kāi)具，本月按合同約定收取的貨款10萬(wàn)元已存入銀行，與此相關(guān)的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具，（5）本月公司還發(fā)生管理費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出2萬(wàn)元，其中含行政罰款1萬(wàn)元。（6）月初留抵增值稅為3萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司本月應(yīng)納增值稅。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司本月應(yīng)繳所得稅（假定無(wú)其他納稅調(diào)整因素）。
正確答案:
（1）應(yīng)納增值稅的核算
銷售給甲公司商品應(yīng)納增值稅＝300000×17％＝51000（萬(wàn)元）
委托代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天
代銷商品應(yīng)納增值稅＝500×400×17％＝34000（元）
向小規(guī)模納稅人銷售商品應(yīng)納增值稅＝240000/（1＋17％）×17％＝34871.79（元）
分期收款發(fā)出商品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期當(dāng)天
分期收款銷售商品應(yīng)納增值稅＝100000×17％＝17000（萬(wàn)元）
甲公司本月應(yīng)納增值稅＝51000＋34000＋34871.79＋17000－30000＝106871.79（元）
（2）大華公司本月應(yīng)交所得稅的核算
委托代銷商品，為收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，分期收款發(fā)出商品為按合同確定的日期確定收入。
甲公司本月會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝〔300000－200000〕＋500×〔400×（1－5％）－250〕＋〔240000－170000－34871.79〕＋（100000－250000×100000/400000）－50000－20000＝100000＋65000＋35128.21+37500－50000－20000＝167628.21（元）
行政罰款不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額10000元
企業(yè)本月應(yīng)交所得稅＝（167628.21＋10000）×33％＝58617.31（元）
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)雖然不具有法人資格，但卻是獨(dú)立的民事主體，可以以自己的名義從事民事活動(dòng)。（ ）
正確答案:√
解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，也無(wú)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體，可以以自己的名義從事民事活動(dòng)。
2、《合伙企業(yè)法》規(guī)定，設(shè)立合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)有5個(gè)以上合伙人。（ ）
正確答案:×
解析:《合伙企業(yè)法》規(guī)定，設(shè)立合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)有2個(gè)以上合伙人。 來(lái)源：www.examda.com
3、股份有限公司董事會(huì)的決議必須經(jīng)出席會(huì)議的董事過(guò)半數(shù)通過(guò)。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)為全體董事的過(guò)半數(shù)，不是出席會(huì)議董事的過(guò)半數(shù)。
4、無(wú)效合同自訂立時(shí)即不具備法律效力，合同中有關(guān)解決爭(zhēng)議的條款也自然無(wú)效。（ ）
正確答案:×
解析:無(wú)效合同根據(jù)其無(wú)效程度和范圍，分為部分無(wú)效合同和全部無(wú)效合同兩種。合同部分無(wú)效，不影響其他部分的效力的，其他部分仍然有效。
5、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律制度中層次的法律規(guī)范，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)則。
正確答案:×
解析:符合上述條件的是《會(huì)計(jì)法》，而不是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。
6、外商投資企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額。
正確答案:×
解析:外商投資企業(yè)不繳納城建稅。
7、企業(yè)以廠房對(duì)外投資入股，并參與投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）
正確答案:×
解析:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，如以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收。
8、發(fā)行公司債券籌集的資金，可以用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，也可以用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)虧損。（ ）
正確答案:×
解析:發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。
9、國(guó)有企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予在收入總額中扣除。
正確答案:√
解析:根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
10、單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取可以通過(guò)一般存款賬戶辦理。（ ）
正確答案:×
解析:只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。)
1、甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完畢后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。（建筑業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）
正確答案:
（1）甲建筑公司應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(16000—7000)×3%=270（萬(wàn)元）
（2）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210（萬(wàn)元）
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）
2、大華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用所得稅稅率為33％。公司按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2004年8月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）向甲公司銷售商品一批，不含稅銷售價(jià)格為30萬(wàn)元，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收取。（2）委托乙公司代銷商品1000件，銷售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本250元/件，按已售商品的5％支付手續(xù)費(fèi)，月末收到乙公司代銷清單，清單注明售出500件，款項(xiàng)未付。（3）向小規(guī)模納稅人銷售商品一批，取得銷售額24萬(wàn)元，實(shí)際成本17萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（4）分期收款發(fā)出商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，實(shí)際成本為25萬(wàn)元，提貨單已經(jīng)開(kāi)具，本月按合同約定收取的貨款10萬(wàn)元已存入銀行，與此相關(guān)的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具，（5）本月公司還發(fā)生管理費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出2萬(wàn)元，其中含行政罰款1萬(wàn)元。（6）月初留抵增值稅為3萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司本月應(yīng)納增值稅。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司本月應(yīng)繳所得稅（假定無(wú)其他納稅調(diào)整因素）。
正確答案:
（1）應(yīng)納增值稅的核算
銷售給甲公司商品應(yīng)納增值稅＝300000×17％＝51000（萬(wàn)元）
委托代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天
代銷商品應(yīng)納增值稅＝500×400×17％＝34000（元）
向小規(guī)模納稅人銷售商品應(yīng)納增值稅＝240000/（1＋17％）×17％＝34871.79（元）
分期收款發(fā)出商品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期當(dāng)天
分期收款銷售商品應(yīng)納增值稅＝100000×17％＝17000（萬(wàn)元）
甲公司本月應(yīng)納增值稅＝51000＋34000＋34871.79＋17000－30000＝106871.79（元）
（2）大華公司本月應(yīng)交所得稅的核算
委托代銷商品，為收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，分期收款發(fā)出商品為按合同確定的日期確定收入。
甲公司本月會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝〔300000－200000〕＋500×〔400×（1－5％）－250〕＋〔240000－170000－34871.79〕＋（100000－250000×100000/400000）－50000－20000＝100000＋65000＋35128.21+37500－50000－20000＝167628.21（元）
行政罰款不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額10000元
企業(yè)本月應(yīng)交所得稅＝（167628.21＋10000）×33％＝58617.31（元）