一、單項選擇題
1.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起( )日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
A、60
B、30
C、15
D、10
【正確答案】C
【答案解析】本題考核稅收征收管理法的知識點。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
2.下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是( )。
A、依法負有代扣代繳稅款義務的單位
B、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C、企業(yè)在外地設立的獨立核算的分支機構(gòu)
D、只繳納個人所得稅、車船稅的非盈利組織
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅務登記管理的知識點。除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關(guān)辦理稅務登記。
3.有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起()日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
A、10
B、15
C、30
D、45
【正確答案】C
【答案解析】本題考核稅務登記管理的知識點。有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
4.根據(jù)征管法的規(guī)定，下列陳述正確的是()。
A、稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理只能依據(jù)《稅收征收管理法》
B、海關(guān)征收關(guān)稅，必須遵循《稅收征收管理法》
C、由稅務機關(guān)代征的費用，要參照《稅收征收管理法》
D、海關(guān)代征增值稅，只能遵循《稅收征收管理法》
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核稅收征收管理法的知識點?！抖愂照魇展芾矸ā愤m用于依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。但是也有一些情形不適用《稅收征收管理法》：比如教育費附加等;由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的稅金等遵循《征管法》、《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》和《進出口稅則》。關(guān)稅是由海關(guān)征收，不是代征，遵循的是《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》等，不遵循《征管法》。
5.某小規(guī)模納稅人為了少納稅，私自將購買的稅控裝置拆開，將時鐘記錄程序進行調(diào)整，根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以( )以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處( )以上( )以下的罰款。
A、2000元，2000元，1萬元
B、2000元，2000元，5000元
C、5000元，5000元，1萬元
D、5000元，5000元，5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理的知識點。不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。這是憑證賬簿管理中的稅控管理內(nèi)容。
6.對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)( )審驗和批準。
A、主管稅務機關(guān)
B、主管部門
C、主管財政機關(guān)
D、投資者
【正確答案】A
【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理的知識點。對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關(guān)審驗和批準。
7.根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關(guān)備案。
A、營業(yè)執(zhí)照
B、稅務登記證件
C、發(fā)票領(lǐng)購本
D、銀行賬戶
【正確答案】B
【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理的知識點。根據(jù)《征管法》第二十條和《細則》第二十四條的有關(guān)規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關(guān)備案。
8.下列選項應征收增值稅的是( )。
A、汽車修配廠修理汽車勞務
B、通信公司銷售電話卡業(yè)務
C、增值稅一般納稅人收取的會員費
D、將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。通信公司銷售電話卡業(yè)務應征收營業(yè)稅，不征收增值稅;增值稅一般納稅人收取的會員費不征收增值稅;將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。
9.對于下列出口貨物勞務，不適用免征增值稅政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、非列明生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物
C、出口軟件產(chǎn)品
D、出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品
【正確答案】D
【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識點。出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品，適用退(免)稅政策。
10.下列出口貨物勞務，適用出口退(免)稅政策的是( )。
A、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品
B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物
C、國家計劃內(nèi)出口的卷煙
D、非出口企業(yè)委托出口的貨物
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅出口退稅政策的知識點。其他選項均適用增值稅免稅政策。
11.自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點為( )。
A、150-200元
B、200-300元
C、300-500元
D、500-1000元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點為每次(日)銷售額300-500元。
12.下列選項中不需要繳納增值稅的是( )。
A、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務
B、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過置換方式，將部分實物資產(chǎn)以及與相關(guān)聯(lián)的債權(quán)等一并轉(zhuǎn)讓，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓
C、銀行銷售金銀
D、服裝廠加工服裝
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
13.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內(nèi)設立機構(gòu)也無代理人，該業(yè)務中增值稅由()。
A、海關(guān)代為征收
B、該境外單位職員自己繳納
C、以購買勞務者代扣代繳
D、境外單位自行向境內(nèi)稅務機關(guān)申報
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核納稅義務人的知識點。境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
14.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是()。
A、食用植物油
B、報紙
C、天然氣
D、原煤
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅率的知識點。一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。
15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：6.5)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。
A、112.2萬元
B、97.18萬元
C、82.3萬元
D、76.54萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×6.5×(17%-13%)=29.9(萬元)，應納稅額=150×17%-(137.7-29.9)=-82.3(萬元)，免抵退稅額=115×6.5×13%=97.18(萬元)，應退稅額為82.3萬元。
16.2012年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔，但承運部門將運輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務應納的增值稅為( )。
A、17150.60元
B、17200.00元
C、17290.60元
D、17340.00元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核運費進項稅抵扣的知識點。甲企業(yè)應繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%–2000×7%=17150.60元。運費仍由購買方承擔，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進項稅額抵扣。
17.北京某外貿(mào)公司2012年8月份購進及出口情況如下：第購電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )元。
A、13559
B、13598
C、15106
D、17782
【正確答案】B
【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿(mào)公司出口退稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。
所以本題目應退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)
二、多項選擇題
1.王某2012年取得其好友贈與的房屋一間，贈與合同上表明的房屋價值為20萬元，贈與過程中王某繳納除個人所得稅之外的其他稅費6萬元，關(guān)于王某個人所得稅繳納情況，下列說法中正確的有( )。
A、王某受贈房屋按照“偶然所得”繳納個人所得稅
B、王某受贈房屋按照“其他所得”繳納個人所得稅
C、王某受贈房屋應繳納個人所得稅為4萬元
D、王某受贈房屋應繳納個人所得稅為2.8萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核個人所得稅計算的知識點。房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。應納個人所得稅=(20-6)×20%=2.8(萬元)。
2.下列各項應稅所得中，適用5%~35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )。
A、工資、薪金所得
B、稿酬所得
C、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D、對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的承包承租經(jīng)營所得
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核個人所得稅稅率的知識點。工資、薪金所得按七級累進稅率計算繳納個人所得;稿酬所得適用20%的稅率，并按應納稅額減征30%。
3.個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項應作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有( )。
A、投資者買彩票的中獎所得
B、獨資企業(yè)對外投資分回來的股息
C、投資者個人從獨資企業(yè)領(lǐng)取的工資
D、獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。中獎所得按照“偶然所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
4.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。
A、電訊超市銷售各類電話并銷售電話充值卡
B、某家電商場對A銷售空調(diào)，對B負責上門安裝空調(diào)
C、家電企業(yè)銷售貨物并負責運輸
D、建材商店銷售建材并負責上門安裝
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項A，屬于兼營行為。選項B應當分別繳納增值稅和營業(yè)稅。
5.納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下( )條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。
A、由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費
B、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金
C、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)
D、所收款項全額上繳財政
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
③所收款項全額上繳財政。
6.下列各項收入中，不需繳納增值稅的有( )。
A、廣告公司廣告費收入
B、4S店銷售小轎車時代為收取的車輛購置稅
C、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D、某化工廠用自產(chǎn)化妝品抵頂購貨款
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項A屬于營業(yè)稅征稅范圍;選項B、C，不需要繳納增值稅;選項D應征收增值稅。
7.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
D、出口的古舊圖書
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅并退稅”政策。
8.下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有()。
A、納稅人銷售不同稅率的貨物或者勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率
B、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅
C、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅
D、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，征收增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
9.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B、增值稅納稅人收取的會員費收入
C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
10.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
D、出口的古舊圖書
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核出口政策的知識點。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅并退稅”政策。
11.下列不征或免征增值稅的項目有( )。
A、貨物期貨
B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對增值稅納稅人收取的會員費收入
D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。
12.下列不需要辦理一般納稅人資格認定的納稅人有( )。
A、個體工商戶以外的其他個人
B、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
C、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
D、從事貨物生產(chǎn)且年應稅銷售額達到100萬元的納稅人
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認定及管理知識點。選項D，從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)超過小規(guī)模納稅人標準的應該申請一般納稅人資格的認定。
13.下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增值稅
B、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅
C、對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅
D、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
14.下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A、修繕房屋
B、進口機器設備
C、銷售商標權(quán)
D、銷售計算機及軟件產(chǎn)品
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的知識點。銷售或進口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標權(quán)屬于無形資產(chǎn)、房屋屬于不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
1.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起( )日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
A、60
B、30
C、15
D、10
【正確答案】C
【答案解析】本題考核稅收征收管理法的知識點。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
2.下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是( )。
A、依法負有代扣代繳稅款義務的單位
B、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C、企業(yè)在外地設立的獨立核算的分支機構(gòu)
D、只繳納個人所得稅、車船稅的非盈利組織
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅務登記管理的知識點。除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關(guān)辦理稅務登記。
3.有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起()日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
A、10
B、15
C、30
D、45
【正確答案】C
【答案解析】本題考核稅務登記管理的知識點。有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
4.根據(jù)征管法的規(guī)定，下列陳述正確的是()。
A、稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理只能依據(jù)《稅收征收管理法》
B、海關(guān)征收關(guān)稅，必須遵循《稅收征收管理法》
C、由稅務機關(guān)代征的費用，要參照《稅收征收管理法》
D、海關(guān)代征增值稅，只能遵循《稅收征收管理法》
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核稅收征收管理法的知識點?！抖愂照魇展芾矸ā愤m用于依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。但是也有一些情形不適用《稅收征收管理法》：比如教育費附加等;由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的稅金等遵循《征管法》、《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》和《進出口稅則》。關(guān)稅是由海關(guān)征收，不是代征，遵循的是《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》等，不遵循《征管法》。
5.某小規(guī)模納稅人為了少納稅，私自將購買的稅控裝置拆開，將時鐘記錄程序進行調(diào)整，根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以( )以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處( )以上( )以下的罰款。
A、2000元，2000元，1萬元
B、2000元，2000元，5000元
C、5000元，5000元，1萬元
D、5000元，5000元，5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理的知識點。不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2 000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。這是憑證賬簿管理中的稅控管理內(nèi)容。
6.對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)( )審驗和批準。
A、主管稅務機關(guān)
B、主管部門
C、主管財政機關(guān)
D、投資者
【正確答案】A
【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理的知識點。對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關(guān)審驗和批準。
7.根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關(guān)備案。
A、營業(yè)執(zhí)照
B、稅務登記證件
C、發(fā)票領(lǐng)購本
D、銀行賬戶
【正確答案】B
【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理的知識點。根據(jù)《征管法》第二十條和《細則》第二十四條的有關(guān)規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關(guān)備案。
8.下列選項應征收增值稅的是( )。
A、汽車修配廠修理汽車勞務
B、通信公司銷售電話卡業(yè)務
C、增值稅一般納稅人收取的會員費
D、將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。通信公司銷售電話卡業(yè)務應征收營業(yè)稅，不征收增值稅;增值稅一般納稅人收取的會員費不征收增值稅;將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。
9.對于下列出口貨物勞務，不適用免征增值稅政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、非列明生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物
C、出口軟件產(chǎn)品
D、出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品
【正確答案】D
【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識點。出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品，適用退(免)稅政策。
10.下列出口貨物勞務，適用出口退(免)稅政策的是( )。
A、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品
B、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物
C、國家計劃內(nèi)出口的卷煙
D、非出口企業(yè)委托出口的貨物
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅出口退稅政策的知識點。其他選項均適用增值稅免稅政策。
11.自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點為( )。
A、150-200元
B、200-300元
C、300-500元
D、500-1000元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點為每次(日)銷售額300-500元。
12.下列選項中不需要繳納增值稅的是( )。
A、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務
B、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過置換方式，將部分實物資產(chǎn)以及與相關(guān)聯(lián)的債權(quán)等一并轉(zhuǎn)讓，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓
C、銀行銷售金銀
D、服裝廠加工服裝
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
13.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內(nèi)設立機構(gòu)也無代理人，該業(yè)務中增值稅由()。
A、海關(guān)代為征收
B、該境外單位職員自己繳納
C、以購買勞務者代扣代繳
D、境外單位自行向境內(nèi)稅務機關(guān)申報
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核納稅義務人的知識點。境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
14.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是()。
A、食用植物油
B、報紙
C、天然氣
D、原煤
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅率的知識點。一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。
15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：6.5)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。
A、112.2萬元
B、97.18萬元
C、82.3萬元
D、76.54萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×6.5×(17%-13%)=29.9(萬元)，應納稅額=150×17%-(137.7-29.9)=-82.3(萬元)，免抵退稅額=115×6.5×13%=97.18(萬元)，應退稅額為82.3萬元。
16.2012年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔，但承運部門將運輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務應納的增值稅為( )。
A、17150.60元
B、17200.00元
C、17290.60元
D、17340.00元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核運費進項稅抵扣的知識點。甲企業(yè)應繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%–2000×7%=17150.60元。運費仍由購買方承擔，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)支付運費可以計算進項稅額抵扣。
17.北京某外貿(mào)公司2012年8月份購進及出口情況如下：第購電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )元。
A、13559
B、13598
C、15106
D、17782
【正確答案】B
【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿(mào)公司出口退稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。
所以本題目應退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)
二、多項選擇題
1.王某2012年取得其好友贈與的房屋一間，贈與合同上表明的房屋價值為20萬元，贈與過程中王某繳納除個人所得稅之外的其他稅費6萬元，關(guān)于王某個人所得稅繳納情況，下列說法中正確的有( )。
A、王某受贈房屋按照“偶然所得”繳納個人所得稅
B、王某受贈房屋按照“其他所得”繳納個人所得稅
C、王某受贈房屋應繳納個人所得稅為4萬元
D、王某受贈房屋應繳納個人所得稅為2.8萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核個人所得稅計算的知識點。房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。應納個人所得稅=(20-6)×20%=2.8(萬元)。
2.下列各項應稅所得中，適用5%~35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有( )。
A、工資、薪金所得
B、稿酬所得
C、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D、對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的承包承租經(jīng)營所得
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核個人所得稅稅率的知識點。工資、薪金所得按七級累進稅率計算繳納個人所得;稿酬所得適用20%的稅率，并按應納稅額減征30%。
3.個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項應作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有( )。
A、投資者買彩票的中獎所得
B、獨資企業(yè)對外投資分回來的股息
C、投資者個人從獨資企業(yè)領(lǐng)取的工資
D、獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。中獎所得按照“偶然所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
4.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。
A、電訊超市銷售各類電話并銷售電話充值卡
B、某家電商場對A銷售空調(diào)，對B負責上門安裝空調(diào)
C、家電企業(yè)銷售貨物并負責運輸
D、建材商店銷售建材并負責上門安裝
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項A，屬于兼營行為。選項B應當分別繳納增值稅和營業(yè)稅。
5.納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下( )條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。
A、由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費
B、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金
C、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)
D、所收款項全額上繳財政
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
③所收款項全額上繳財政。
6.下列各項收入中，不需繳納增值稅的有( )。
A、廣告公司廣告費收入
B、4S店銷售小轎車時代為收取的車輛購置稅
C、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D、某化工廠用自產(chǎn)化妝品抵頂購貨款
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項A屬于營業(yè)稅征稅范圍;選項B、C，不需要繳納增值稅;選項D應征收增值稅。
7.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
D、出口的古舊圖書
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅并退稅”政策。
8.下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有()。
A、納稅人銷售不同稅率的貨物或者勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率
B、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅
C、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅
D、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，征收增值稅
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。
9.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B、增值稅納稅人收取的會員費收入
C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
10.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。
A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物
D、出口的古舊圖書
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核出口政策的知識點。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅并退稅”政策。
11.下列不征或免征增值稅的項目有( )。
A、貨物期貨
B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎
C、對增值稅納稅人收取的會員費收入
D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。
12.下列不需要辦理一般納稅人資格認定的納稅人有( )。
A、個體工商戶以外的其他個人
B、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
C、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
D、從事貨物生產(chǎn)且年應稅銷售額達到100萬元的納稅人
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認定及管理知識點。選項D，從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)超過小規(guī)模納稅人標準的應該申請一般納稅人資格的認定。
13.下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增值稅
B、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅
C、對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅
D、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的知識點。選項A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
14.下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A、修繕房屋
B、進口機器設備
C、銷售商標權(quán)
D、銷售計算機及軟件產(chǎn)品
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的知識點。銷售或進口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標權(quán)屬于無形資產(chǎn)、房屋屬于不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的征稅范圍。