如果企業(yè)固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)，計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)賬面賬值-固定資產(chǎn)可收回金額
已計(jì)提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值（固定資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額），以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定固定資產(chǎn)的折舊率和折舊額。
【例】某企業(yè)于2007年12月31日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，入賬價(jià)值為150000元，預(yù)計(jì)使用8年，假設(shè)凈殘值為0，貨款以銀行存款支付。2010年12月31日，因同類產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生較大變化，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，估計(jì)可收回金額為50000元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊
（1）2007年12月31日
借：固定資產(chǎn)150000
貸：銀行存款150000
（2）2008年、2009年、2010年計(jì)提折舊時(shí)
年折舊額=150000/8=18750（元）
借：制造費(fèi)用18750
貸：累計(jì)折舊18750
2010年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：150000-18750*3=93750（元）
2010年末固定資產(chǎn)可收回金額：50000（元）
2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：93750-50000=43750（元）
借：資產(chǎn)減值損失43750
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備43750
2011年后：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：150000-18750*3-43750=50000（元）
尚可使用年限：8-3=5（年）
年折舊額：50000/5=10000（元）
借：制造費(fèi)用10000
貸：累計(jì)折舊10000
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)賬面賬值-固定資產(chǎn)可收回金額
已計(jì)提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值（固定資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額），以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定固定資產(chǎn)的折舊率和折舊額。
【例】某企業(yè)于2007年12月31日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，入賬價(jià)值為150000元，預(yù)計(jì)使用8年，假設(shè)凈殘值為0，貨款以銀行存款支付。2010年12月31日，因同類產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生較大變化，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，估計(jì)可收回金額為50000元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊
（1）2007年12月31日
借：固定資產(chǎn)150000
貸：銀行存款150000
（2）2008年、2009年、2010年計(jì)提折舊時(shí)
年折舊額=150000/8=18750（元）
借：制造費(fèi)用18750
貸：累計(jì)折舊18750
2010年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：150000-18750*3=93750（元）
2010年末固定資產(chǎn)可收回金額：50000（元）
2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：93750-50000=43750（元）
借：資產(chǎn)減值損失43750
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備43750
2011年后：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：150000-18750*3-43750=50000（元）
尚可使用年限：8-3=5（年）
年折舊額：50000/5=10000（元）
借：制造費(fèi)用10000
貸：累計(jì)折舊10000