商業(yè)外債項目指境外商業(yè)銀行、銀團和非銀行金融機構(gòu)，境外租賃機構(gòu)，及其他境外金融投資者，向我國政府及其部門、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的商業(yè)性貸款、買方信貸、債券、融資性國際租賃及其他形式的外債項目。商業(yè)外債項目以其融資方式的靈活性優(yōu)勢，在我國借用外資項目中占據(jù)較大比重。商業(yè)外債項目審計指審計機關(guān)及合格的審計事務(wù)所、會計師事務(wù)所依法對商業(yè)外債項目和項目執(zhí)行單位財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督活動。開展商業(yè)外債項目審計是國家外債管理的重要手段，審計報告成為外匯管理部門審批新借外債項目和經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的依據(jù)或參考。
商業(yè)外債項目審計內(nèi)容，包括借債單位舉借的中長期、短期貸款，對外發(fā)債，擔(dān)保和外匯業(yè)務(wù)涉及的實有和或有資產(chǎn)負(fù)債，外匯業(yè)務(wù)合法性，財務(wù)狀況，經(jīng)營能力，以及外債承受能力等。根據(jù)審計側(cè)重點和審計時間的不同，商業(yè)外債項目審計方式分為年度外債檢查、發(fā)債前檢查和專項檢查，這里主要介紹年度外債檢查內(nèi)容。
(一)審查直接借款單位外債收支
1.借用中長期和短期外債是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；實際借債的金額、幣種、期限、綜合成本、籌資市場和籌資方式等是否符合外匯管理局批準(zhǔn)的借債條件；外債資金是否及時匯入境內(nèi)；有無按規(guī)定辦理外債登記；借入資金是否及時匯入境內(nèi)，并按規(guī)定用途使用。 2.對外提供擔(dān)保是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；擔(dān)保金額與對外負(fù)債額之和與自有外匯資金的比率是否超過法定限度。
3.開展外匯業(yè)務(wù)是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；辦理外債轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)或外匯調(diào)濟業(yè)務(wù)的范圍、規(guī)模、期限、利率等是否符合外匯管理局批文的要求，盈虧績效如何。重點查處用外債項目資金搞投機性外匯交易或參與房地產(chǎn)投資的問題。
4.還本付息情況，近三年借用外債的還本付息有無拖欠或延誤；未來三年還本付息預(yù)算及還貸能力預(yù)測是否合理、可信。
5.防范匯率和利率風(fēng)險方面是否采取了行之有效的措施。
(二)審查直接借款單位財務(wù)狀況和還債能力
1.驗證直接借款單位年度財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性。
2.依據(jù)經(jīng)過驗證的年度財務(wù)報告，計算反映借款人財務(wù)狀況和還債能力的幾項指標(biāo)，包括資本金到位率、外匯資本占資本金總額的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資本盈利率，據(jù)以評價借債單位財務(wù)狀況和還債能力。
(三)審查外債項目財務(wù)收支
1.項目立項程序的合規(guī)性，重點檢查項目可行性研究是否由具備資格的機構(gòu)執(zhí)行，可行性研究報告是否經(jīng)過夠資格機構(gòu)的評估；固定資產(chǎn)投資是否納入國家或地方基本建設(shè)規(guī)模，以及配套資金和物資是否落實到位。考試大為你加油
2.在建項目財務(wù)收支，檢查內(nèi)容與前述國外貸援款項目審計內(nèi)容基本相同。
3.完工項目財務(wù)收支，重點檢查項目完工后是否及時經(jīng)過有資格機構(gòu)驗收，并及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；項目實際成本是否真實、合規(guī)，有無超概算；項目運營效益能否達(dá)標(biāo)等。
(四)審查用款單位財務(wù)狀況和還債能力
1.驗證用款單位年度財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性。
2.結(jié)合年度財務(wù)報告審計，核實年末外債余額；檢查用款單位是否按規(guī)定用途使用外債，有無挪用、轉(zhuǎn)移、擠占外債資金和擅自用外債資金搞風(fēng)險投資或外匯交易的問題；計算違規(guī)違紀(jì)金額占外債余額的比率。
3.依據(jù)經(jīng)過驗證的年度財務(wù)報告，計算反映用款單位財務(wù)狀況和還債能力的幾項指標(biāo)，包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、資本金總額、利潤總額、長期投資總額及投資分紅總額、外匯收入總額、應(yīng)償還外債本息總額、償債率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率以及資本盈利率等，據(jù)以分析、評價用款單位財務(wù)狀況、還債能力，分析評價用款單位財務(wù)狀況對外債償還的影響，分析評價用款單位拖欠應(yīng)還外債本息的原因，找出薄弱環(huán)節(jié)或問題癥結(jié)，研究對策，提出改進(jìn)建議。
(五)匯總分析評價，提出改進(jìn)建議
分地區(qū)、分行業(yè)、分資金來源、分專題匯總審計結(jié)果，按照有利于促進(jìn)被審計單位及各級政府主管部門積極、合理、有效利用外資的審計目標(biāo)以及有利于貫徹平等互利的原則，從整體上分析評價我國商業(yè)外債項目財務(wù)收支的真實、合法和效益，發(fā)現(xiàn)問題，找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，研究對策，提出改進(jìn)和完善宏觀調(diào)控、全面提高利用外資項目經(jīng)濟效益的意見和建議。
商業(yè)外債項目審計內(nèi)容，包括借債單位舉借的中長期、短期貸款，對外發(fā)債，擔(dān)保和外匯業(yè)務(wù)涉及的實有和或有資產(chǎn)負(fù)債，外匯業(yè)務(wù)合法性，財務(wù)狀況，經(jīng)營能力，以及外債承受能力等。根據(jù)審計側(cè)重點和審計時間的不同，商業(yè)外債項目審計方式分為年度外債檢查、發(fā)債前檢查和專項檢查，這里主要介紹年度外債檢查內(nèi)容。
(一)審查直接借款單位外債收支
1.借用中長期和短期外債是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；實際借債的金額、幣種、期限、綜合成本、籌資市場和籌資方式等是否符合外匯管理局批準(zhǔn)的借債條件；外債資金是否及時匯入境內(nèi)；有無按規(guī)定辦理外債登記；借入資金是否及時匯入境內(nèi)，并按規(guī)定用途使用。 2.對外提供擔(dān)保是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；擔(dān)保金額與對外負(fù)債額之和與自有外匯資金的比率是否超過法定限度。
3.開展外匯業(yè)務(wù)是否經(jīng)過外匯管理局批準(zhǔn)；辦理外債轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)或外匯調(diào)濟業(yè)務(wù)的范圍、規(guī)模、期限、利率等是否符合外匯管理局批文的要求，盈虧績效如何。重點查處用外債項目資金搞投機性外匯交易或參與房地產(chǎn)投資的問題。
4.還本付息情況，近三年借用外債的還本付息有無拖欠或延誤；未來三年還本付息預(yù)算及還貸能力預(yù)測是否合理、可信。
5.防范匯率和利率風(fēng)險方面是否采取了行之有效的措施。
(二)審查直接借款單位財務(wù)狀況和還債能力
1.驗證直接借款單位年度財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性。
2.依據(jù)經(jīng)過驗證的年度財務(wù)報告，計算反映借款人財務(wù)狀況和還債能力的幾項指標(biāo)，包括資本金到位率、外匯資本占資本金總額的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資本盈利率，據(jù)以評價借債單位財務(wù)狀況和還債能力。
(三)審查外債項目財務(wù)收支
1.項目立項程序的合規(guī)性，重點檢查項目可行性研究是否由具備資格的機構(gòu)執(zhí)行，可行性研究報告是否經(jīng)過夠資格機構(gòu)的評估；固定資產(chǎn)投資是否納入國家或地方基本建設(shè)規(guī)模，以及配套資金和物資是否落實到位。考試大為你加油
2.在建項目財務(wù)收支，檢查內(nèi)容與前述國外貸援款項目審計內(nèi)容基本相同。
3.完工項目財務(wù)收支，重點檢查項目完工后是否及時經(jīng)過有資格機構(gòu)驗收，并及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；項目實際成本是否真實、合規(guī)，有無超概算；項目運營效益能否達(dá)標(biāo)等。
(四)審查用款單位財務(wù)狀況和還債能力
1.驗證用款單位年度財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性。
2.結(jié)合年度財務(wù)報告審計，核實年末外債余額；檢查用款單位是否按規(guī)定用途使用外債，有無挪用、轉(zhuǎn)移、擠占外債資金和擅自用外債資金搞風(fēng)險投資或外匯交易的問題；計算違規(guī)違紀(jì)金額占外債余額的比率。
3.依據(jù)經(jīng)過驗證的年度財務(wù)報告，計算反映用款單位財務(wù)狀況和還債能力的幾項指標(biāo)，包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、資本金總額、利潤總額、長期投資總額及投資分紅總額、外匯收入總額、應(yīng)償還外債本息總額、償債率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率以及資本盈利率等，據(jù)以分析、評價用款單位財務(wù)狀況、還債能力，分析評價用款單位財務(wù)狀況對外債償還的影響，分析評價用款單位拖欠應(yīng)還外債本息的原因，找出薄弱環(huán)節(jié)或問題癥結(jié)，研究對策，提出改進(jìn)建議。
(五)匯總分析評價，提出改進(jìn)建議
分地區(qū)、分行業(yè)、分資金來源、分專題匯總審計結(jié)果，按照有利于促進(jìn)被審計單位及各級政府主管部門積極、合理、有效利用外資的審計目標(biāo)以及有利于貫徹平等互利的原則，從整體上分析評價我國商業(yè)外債項目財務(wù)收支的真實、合法和效益，發(fā)現(xiàn)問題，找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，研究對策，提出改進(jìn)和完善宏觀調(diào)控、全面提高利用外資項目經(jīng)濟效益的意見和建議。