企業(yè)所得稅指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。
1、納稅義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（1）居民企業(yè)
所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織等。
【解釋】
①“企業(yè)”，不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，但是包括依照外國(guó)法律法規(guī)在境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
②事業(yè)單位雖然是公益性或非營(yíng)利性組織，但也可能通過經(jīng)營(yíng)或接受捐贈(zèng)等行為取得收入。如果事業(yè)單位的收入不屬于符合條件的非營(yíng)利組織的收入范疇，則不能予以免稅。
③社會(huì)團(tuán)體是指由中國(guó)公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員共同意愿，按照其章程開展活動(dòng)的非營(yíng)利性社會(huì)組織。社會(huì)團(tuán)體也屬于公益性或非營(yíng)利性組織，也可能通過經(jīng)營(yíng)或接受捐贈(zèng)等行為取得收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的社會(huì)團(tuán)體的收入可以享受免稅優(yōu)惠，但是如果社會(huì)團(tuán)體的收入不符合免稅條件，仍然應(yīng)當(dāng)依照新企業(yè)所得稅法和本實(shí)施條例的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
④“依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立”的企業(yè)的具體范圍
“依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立”的企業(yè)作為我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人，也需要同時(shí)具備的三個(gè)條件：
一是，成立的法律依據(jù)為外國(guó)（地區(qū)）的法律法規(guī)。這類企業(yè)雖然是中國(guó)的企業(yè)所得稅的納稅人，但是并不是依據(jù)中國(guó)的法律法規(guī)成立的，而是依據(jù)中國(guó)境外的其他國(guó)家（地區(qū)）的法律法規(guī)成立的。本條規(guī)定的“依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立”中的“法律”，屬于廣義的法律，包括可以作為企業(yè)成立依據(jù)的所有法律和法規(guī)。
二是，在中國(guó)境外成立。這類企業(yè)不是在中國(guó)境內(nèi)成立的，即企業(yè)的登記注冊(cè)地點(diǎn)是在中國(guó)境外的其他國(guó)家（地區(qū)）。之所以能夠成為中國(guó)的企業(yè)所得稅的納稅人，是因?yàn)檫@類企業(yè)會(huì)取得來自于中國(guó)境內(nèi)的所得。
三是，屬于取得收入的經(jīng)濟(jì)組織。與“依法在中國(guó)境內(nèi)成立”的企業(yè)一樣，這類企業(yè)也必須是能夠取得收入的組織，具體包括：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)，或者沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但是取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的外國(guó)企業(yè)，包括在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行活動(dòng)并取得收入的外國(guó)慈善組織、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)等。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果這類企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，就屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)納稅人，否則即屬于非居民企業(yè)納稅人。
之所以有上述規(guī)定，是為了防止企業(yè)利用注冊(cè)地進(jìn)行跨國(guó)避稅。
1、納稅義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（1）居民企業(yè)
所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織等。
【解釋】
①“企業(yè)”，不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，但是包括依照外國(guó)法律法規(guī)在境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
②事業(yè)單位雖然是公益性或非營(yíng)利性組織，但也可能通過經(jīng)營(yíng)或接受捐贈(zèng)等行為取得收入。如果事業(yè)單位的收入不屬于符合條件的非營(yíng)利組織的收入范疇，則不能予以免稅。
③社會(huì)團(tuán)體是指由中國(guó)公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會(huì)員共同意愿，按照其章程開展活動(dòng)的非營(yíng)利性社會(huì)組織。社會(huì)團(tuán)體也屬于公益性或非營(yíng)利性組織，也可能通過經(jīng)營(yíng)或接受捐贈(zèng)等行為取得收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的社會(huì)團(tuán)體的收入可以享受免稅優(yōu)惠，但是如果社會(huì)團(tuán)體的收入不符合免稅條件，仍然應(yīng)當(dāng)依照新企業(yè)所得稅法和本實(shí)施條例的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
④“依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立”的企業(yè)的具體范圍
“依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立”的企業(yè)作為我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人，也需要同時(shí)具備的三個(gè)條件：
一是，成立的法律依據(jù)為外國(guó)（地區(qū)）的法律法規(guī)。這類企業(yè)雖然是中國(guó)的企業(yè)所得稅的納稅人，但是并不是依據(jù)中國(guó)的法律法規(guī)成立的，而是依據(jù)中國(guó)境外的其他國(guó)家（地區(qū)）的法律法規(guī)成立的。本條規(guī)定的“依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立”中的“法律”，屬于廣義的法律，包括可以作為企業(yè)成立依據(jù)的所有法律和法規(guī)。
二是，在中國(guó)境外成立。這類企業(yè)不是在中國(guó)境內(nèi)成立的，即企業(yè)的登記注冊(cè)地點(diǎn)是在中國(guó)境外的其他國(guó)家（地區(qū)）。之所以能夠成為中國(guó)的企業(yè)所得稅的納稅人，是因?yàn)檫@類企業(yè)會(huì)取得來自于中國(guó)境內(nèi)的所得。
三是，屬于取得收入的經(jīng)濟(jì)組織。與“依法在中國(guó)境內(nèi)成立”的企業(yè)一樣，這類企業(yè)也必須是能夠取得收入的組織，具體包括：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)，或者沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但是取得來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的外國(guó)企業(yè)，包括在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行活動(dòng)并取得收入的外國(guó)慈善組織、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)等。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果這類企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，就屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)納稅人，否則即屬于非居民企業(yè)納稅人。
之所以有上述規(guī)定，是為了防止企業(yè)利用注冊(cè)地進(jìn)行跨國(guó)避稅。