2005年注冊會計師考試《會計》模擬試題（4）5

五、綜合題
     1.答案：
     (1)抵消分錄(單位：萬元)
     借：應付票據(jù) 10
     貸：應收票據(jù) 10
     借：應付帳款 16
     貸：應收帳款 16
     借：壞帳準備 0.03
     貸：年初未分配利潤 0.03
     借：壞帳準備 0.05
     貸：管理費用 0.05
     借：實收資本 35
     盈余公積4 1.94
    貸：長期投資—S 60
     少數(shù)股權1 5.388
     合并價差 1.552
     (2)合并資產(chǎn)負債表
     PS集團合并資產(chǎn)負債表
     19×5年12月31日
     單位：萬元
     項 目 金 額 項 目 金 額
     資產(chǎn) 負債和所有者權益
     貨幣資金 85 應付票據(jù) 20 
     應收票據(jù)—S
     應收帳款 20 應付帳款 37
     減：壞帳準備 0.1 實收資本 70
     應收帳款凈額 19.9 盈余公積 40.88
     長期投資—S 未分配利潤 0.08
     合并價差 -1.552 少數(shù)股權 15.388
     固定資產(chǎn) 100
     減：累計折舊 20
     固定資產(chǎn)凈值 80
     資產(chǎn)總額 183.348 負債及所有者權益總額 183.348
     2.答案：
     (1)借：銀行存款——美元戶 (US20萬元)100萬元
     貸：應收帳款——美元戶 (US20萬元)100萬元
     (2)借：短期借款——美元戶 (US10萬元)50萬元
     貸：銀行存款——美元戶 (US10萬元)50萬元
     (3)借：材料采購  100萬元
     貸：銀行存款——美元戶 (US20萬元)100萬元
     (4)“銀行存款——美元戶”匯兌損益
     =(50萬 20萬-10萬-20萬)×( 5.5-5)
     =20萬元
     “短期借款——美元戶”匯兌損益
     =(40萬-20萬)×( 5.5-5)
     =10萬元
     借：銀行存款 20萬
     應收帳款 10萬
     貸：短期借款 5萬
     財務費用 25萬
     注：年終為全面反映企業(yè)的財務狀況，外幣債權應按期末匯率進行調整，所發(fā)生的匯兌損益是或有債