（4）調(diào)整盈余公積
借：年初未分配利潤 82
貸：盈余公積 82
2000年合并會計(jì)報(bào)表抵銷分錄：
（1）抵銷乙公司所有者權(quán)益：
借：股本 2500
資本公積 1200
盈余公積 285（205 80）
未分配利潤 1165（1250-205-100-200 420）
合并價(jià)差 80
貸：長期股權(quán)投資 2140
少數(shù)股東權(quán)益 3090（5150×60％）
（2）抵銷長朋投資減值準(zhǔn)備：
借：長期投資減值準(zhǔn)備 50
貸：年初未分配利潤 50
借：投資收益 10
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 10
（3）抵銷對乙公司的投資收益：
借： 年初未分配利潤 745（1250-205-100-200）
投資收益 200
少數(shù)股東收益 300
貸：提取盈余公積 80
未分配利潤 1165
（4）調(diào)整盈余公積
借：年初未分配利潤
貸：盈余公積
借：提取盈余公積
貸：盈余公積
2.[答案]
（1）借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入
貸：資本公積——其他資本公積
（2）借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入
貸：其他應(yīng)收款
（3）20×O年度應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=400×5％ 500×10％ 200×40％=15075元
20×1年度應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：（600×5％ 700×10％ 800×40％）-150=270萬元
20×O年度可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額=150×33％=49.5萬元
20×1年度可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額=270×33％=89.1萬元
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×O年管理費(fèi)用 150
貸：壞賬準(zhǔn)備 150
借：壞賬準(zhǔn)備 150
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1年管理費(fèi)用 150
借：遞延稅款 49
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整年所得稅 49
借：遞延稅款 89
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1年所得稅 89
（4）借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 80
在建工程 20
（5）借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外收 10
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 10
（7）應(yīng)確認(rèn)的收益：（20-16）÷20×3=0.6萬元
借：固定資產(chǎn) 0
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 0
（8）合并編制對未分配利潤的調(diào)整分錄：
借：利潤分配一未分配利潤 1900.8
貸：以前年度損益調(diào)整 1900.8
借：盈余公積——法定盈余公積 190.08
——法定公益金 95.04
貸：利潤分配——未分配利潤 285.12
20×0年度和20×1年度會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整表
項(xiàng) 目 利潤表及利潤分配表 資產(chǎn)負(fù)債表
20x0年度 20x1年度 加x1年初數(shù) 20x1年末數(shù)
主營業(yè)務(wù)收入 -100
主營業(yè)務(wù)成本 -80
管理費(fèi)用 -150 -150
投資收益
營業(yè)外收入 -10-2000-10 0．6
所得稅 -49．5 -89．1
凈利潤 -100．5 -1856．1
應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) -150 -150 150=0
其他應(yīng)收款 -2000
固定資產(chǎn) 0．6
在建工程 -加
遞延稅款借方 49．5 138．6
其他應(yīng)付款 -112
預(yù)計(jì)負(fù)債 112
資本公積 10 10=20
盈余公積 -15.075 -285.12
未分配利潤 -85．425 -1615．68