四、綜合題
1.[答案]編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
投資成本=4750×40％=1900（萬(wàn)元）
（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 1900
長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 100
貸：應(yīng)收賬款 2000
（2）不作分錄
（3）借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 40
（4）借：銀行存款 40
貸：應(yīng)收股利 40
（5）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 80
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 80
（6）借：投資收益 80
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 80
借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 10
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 10
（7）1999年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1950萬(wàn)元（1900 100-40 80-80-10）
借：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 50
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——乙公司 50
（8）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 200
貸：投資收益 200
借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 10
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 10
（9）2000年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=2140萬(wàn)元（1950 200-10），其可收回金額為2100萬(wàn)元，因此，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備賬戶(hù)的貸方余額為40萬(wàn)元。因1999年12月31日已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，所以，2000年應(yīng)沖回10萬(wàn)元。
借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——乙公司 10
貸：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 10
編制1999年和2000年有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄
1999年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：
（1）抵銷(xiāo)乙公司所有者權(quán)益：
借：股本 2500
資本公積 1200
盈余公積 205
未分配利潤(rùn) 745（1250-205-100-200）
合并價(jià)差 90
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1950
少數(shù)股東權(quán)益 2790（4650×60％）
（2）抵銷(xiāo)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：
借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 50
貸：投資收益 50
（3）抵銷(xiāo)對(duì)乙公司的投資損失：
借：年初未分配利潤(rùn) 945（1250-205-100）
投資收益 -80
少數(shù)股東收益 -120
貸：未分配利潤(rùn) 745