四、計(jì)算及賬務(wù)處理題
1.A公司2001年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）采取分期收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，全部?jī)r(jià)款100元，增值稅率17%，成本80元。該產(chǎn)品全部發(fā)出，合同約定從本月起分五個(gè)月等額收款。
（2）將產(chǎn)成品一批對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品成本價(jià)15萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格20萬(wàn)元，增值稅率17%。
（3）B公司應(yīng)收A公司貨款200 000元，由于A公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以產(chǎn)品和設(shè)備抵債，該產(chǎn)品成本為40 000元，計(jì)稅價(jià)格為50 000元，增值稅率為17%，該產(chǎn)品已提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5 000元；設(shè)備原值80 000元，已提折舊35 000元，公允價(jià)值55 000元。A公司為一般納稅人。
（4）A公司以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品與B公司交換甲設(shè)備和乙設(shè)備，其有關(guān)資料如下：
甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 甲設(shè)備 乙設(shè)備
賬面余額 250,000 240,000 400,000 600,000
已提折舊 200,000 250,000
減值準(zhǔn)備 10,000 30,000 50,000 100,000
公允價(jià)值 220,000 280,000 180,000 30,000
B公司向A公司支付現(xiàn)金20 000元。A公司和B公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。
（5）A公司將生產(chǎn)的部分產(chǎn)品銷(xiāo)售給其子公司（當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量達(dá)到20%以上），產(chǎn)品賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元，售價(jià)定為3 800萬(wàn)元，增值稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。
要求：根據(jù)上述資料編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2.某中外合資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，2001年1月1日為在建工程從銀行取得三年期美元借款200萬(wàn)美元，年利率為6%。假定該企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日匯率折算外幣業(yè)務(wù)，借款當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣；企業(yè)按月計(jì)算應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額：該工程于當(dāng)年1月1日開(kāi)始，并于3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：在工程期間發(fā)生的支出情況如下：
1月1日發(fā)生支出100萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣
2月1日發(fā)生支出50萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.2元人民幣
3月1日發(fā)生支出60萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.3元人民幣
1月、2月和3月各月末匯率分別為：1月31日為1美元=8.1元人民幣；2月28日 1美元=83元人民幣；3月31日為1美元=8.4元人民幣。
該企業(yè)按月計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額：
要求：計(jì)算各月借款費(fèi)用資奉化金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3.資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：
（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，1996年末購(gòu)入并投入使用的設(shè)備。原值50萬(wàn)元.預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。
（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生罰沒(méi)支出10萬(wàn)元，所得稅率為30%。
（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，所得稅率33%；A公司對(duì)B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，所得稅率為24%。
（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)340萬(wàn)元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，所得稅率為24%
要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。
4.A公司2001年初對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為30%，2002年6月份A公司發(fā)現(xiàn)B公司由于發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)，2000年少計(jì)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元，2001年多計(jì)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。A公司股權(quán)投資差額按5年攤銷(xiāo)，按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。
要求：編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。
1.A公司2001年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）采取分期收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，全部?jī)r(jià)款100元，增值稅率17%，成本80元。該產(chǎn)品全部發(fā)出，合同約定從本月起分五個(gè)月等額收款。
（2）將產(chǎn)成品一批對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品成本價(jià)15萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格20萬(wàn)元，增值稅率17%。
（3）B公司應(yīng)收A公司貨款200 000元，由于A公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以產(chǎn)品和設(shè)備抵債，該產(chǎn)品成本為40 000元，計(jì)稅價(jià)格為50 000元，增值稅率為17%，該產(chǎn)品已提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5 000元；設(shè)備原值80 000元，已提折舊35 000元，公允價(jià)值55 000元。A公司為一般納稅人。
（4）A公司以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品與B公司交換甲設(shè)備和乙設(shè)備，其有關(guān)資料如下：
甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 甲設(shè)備 乙設(shè)備
賬面余額 250,000 240,000 400,000 600,000
已提折舊 200,000 250,000
減值準(zhǔn)備 10,000 30,000 50,000 100,000
公允價(jià)值 220,000 280,000 180,000 30,000
B公司向A公司支付現(xiàn)金20 000元。A公司和B公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。
（5）A公司將生產(chǎn)的部分產(chǎn)品銷(xiāo)售給其子公司（當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量達(dá)到20%以上），產(chǎn)品賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元，售價(jià)定為3 800萬(wàn)元，增值稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。
要求：根據(jù)上述資料編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2.某中外合資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，2001年1月1日為在建工程從銀行取得三年期美元借款200萬(wàn)美元，年利率為6%。假定該企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日匯率折算外幣業(yè)務(wù)，借款當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣；企業(yè)按月計(jì)算應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額：該工程于當(dāng)年1月1日開(kāi)始，并于3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：在工程期間發(fā)生的支出情況如下：
1月1日發(fā)生支出100萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣
2月1日發(fā)生支出50萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.2元人民幣
3月1日發(fā)生支出60萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.3元人民幣
1月、2月和3月各月末匯率分別為：1月31日為1美元=8.1元人民幣；2月28日 1美元=83元人民幣；3月31日為1美元=8.4元人民幣。
該企業(yè)按月計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額：
要求：計(jì)算各月借款費(fèi)用資奉化金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3.資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：
（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，1996年末購(gòu)入并投入使用的設(shè)備。原值50萬(wàn)元.預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。
（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生罰沒(méi)支出10萬(wàn)元，所得稅率為30%。
（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，所得稅率33%；A公司對(duì)B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，所得稅率為24%。
（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)340萬(wàn)元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，所得稅率為24%
要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。
4.A公司2001年初對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為30%，2002年6月份A公司發(fā)現(xiàn)B公司由于發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)，2000年少計(jì)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元，2001年多計(jì)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。A公司股權(quán)投資差額按5年攤銷(xiāo)，按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。
要求：編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。