三、判斷題（請將判斷結(jié)果按答題卡要求，在答題卡中用2B鉛筆填涂選定的信息點，本類題共15分，第小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
1、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流量的報表。（ ）
2、采用現(xiàn)行匯率法，期末外幣會計報表的所有項目都按現(xiàn)行匯率折算。（ ）
3、未到期的帶息票據(jù)年末可不計算應(yīng)收的利息或應(yīng)付的票據(jù)利息。（ ）
4、上市公司的中期報告必須經(jīng)過注冊會計師審計并出具審計報告方能對外公布。（ ）
5、對所得稅的會計處理要求設(shè)置“遞延稅款”項目。（ ）
6、編制合并報表前公司對子公司權(quán)益性資本投資可采用成本法或權(quán)益法核算。（ ）
7、對于以前出現(xiàn)過的不具有重要性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)改用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（ ）
其中：國庫券利息收入50萬元，五年內(nèi)的虧損額20萬元，違法經(jīng)營罰款100萬元，業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)80萬元，會計規(guī)定年折舊額100萬元，稅務(wù)規(guī)定年折舊額110萬元。
要求：（1）計算應(yīng)付稅款法下的所得稅費用、應(yīng)交所得稅，并進行帳務(wù)處理。
（2）計算納稅影響會計法下的所得稅費用、應(yīng)交所得稅遞延稅款，并進行帳務(wù)處理。
2、（1）某企業(yè)采用人民幣作記帳本位幣，某年度5月末有關(guān)外幣帳戶余額見下表。
科目名稱 原幣余額（元） 人民幣余額（元）
銀行存款—美元戶 200 000 1 600 000
應(yīng)應(yīng)帳款—美元戶（C客戶） 10 000 80 000
應(yīng)付帳款—美元戶（D客戶） 60 000 480 000
長期借款—美元戶 250 000 2 000 000
（2）該企業(yè)6月份有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
①3日向A客戶銷貨一批，價款5 000美元，貨款未收，當(dāng)日匯率為1美元=8.10元人民幣；
②8日從B客戶購貨一批，價款6 000美元，款未付，當(dāng)日匯率為1美元=8.10元人民幣；
③10日用5 000美元向銀行兌換人民幣，當(dāng)日的銀行美元買人價為1美元=8.15元人民幣，該日的市場匯率為1美元=8.20元人民幣；
④25日從銀行購入10 000美元，當(dāng)日的銀行美元賣出價為1美元=8.40元人民幣，買入價為1美元=8.20元人民幣；
⑤28日從中國銀行借入美元30 000元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.20元人民幣，借入的款項暫存中國銀行（借款期限為1年）；
⑥29日用60 000美元償還D客戶的購貨款，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.22元人民幣；
⑦計提外幣長期借款的利息費用5 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣，該長期借款與尚未交付使用的固定資產(chǎn)有關(guān)；
⑧月末市場匯率為1美元=8.23元人民幣。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會計分錄。
3、A公司1996年1月1日對B公司的投資占B公司表決權(quán)資本的30%，按有關(guān)規(guī)定采用成本法核算該項投資，投資成本為800 000元。按照會計制度規(guī)定，從1998年起如果投資企業(yè)占被投資企業(yè)表決權(quán)資本的20%及以上，均應(yīng)采用權(quán)益法核算，并要求對這一項會計政策的變更按追溯適用法進行會計處理。假設(shè)1996年、1997年B公司實現(xiàn)凈利潤分別為200 000元和300 000元。A公司1996年、1997年分回現(xiàn)金股利分別為10 000元和15 000元。A公司和B公司的所得稅率均為33%；A公司所得稅按應(yīng)付稅款法核算。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金。
要求：根據(jù)上述資料：
（1）在下表中計算股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法后的累計影響數(shù)；
（2）編制有關(guān)調(diào)整分錄。
累計影響數(shù)計算表
年度 權(quán)益法 成本法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異
1996
1997
小計
4、甲公司為機床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2000年第一季度、第二季度分別銷售機床1 200臺、1 400臺，每臺售價5萬元。對購買者作出承諾為，機床出售后一年內(nèi)如果出現(xiàn)意外性事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，甲公司免費維修。根據(jù)經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的1.5%～2%之間，甲公司在保修期內(nèi)實際為以上兩個季度銷售的產(chǎn)品發(fā)生維修費共213萬元。
要求：分別計算完成產(chǎn)品出售時確認產(chǎn)品質(zhì)量保證負債、實際發(fā)生維修費，以及保修期滿對質(zhì)量保證負債余額處理全過程的分錄。
5、A公司1998年實現(xiàn)稅前會計利潤為250 000元；該企業(yè)所得稅率在1996年及以前為33%，從1997年起改為30%；該公司采用債務(wù)法進行所得稅業(yè)務(wù)的會計處理。該公司1992年12月開始使用的一項固定資產(chǎn)，原價為90 000元，會計采用直線法按6年計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法按9年計提折舊（不考慮凈殘值）。該公司稅前會計利潤中有一部分來自對甲企業(yè)的投資收益。A公司1998年初對甲企業(yè)進行投資，其權(quán)益性資本投資比例為50%；1998年甲企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤為100 000元（甲企業(yè)所得稅率為20%），
要求：根據(jù)上述資料，計算A公司1997年所得稅率變動對“遞延稅款”期初帳面余額的調(diào)整數(shù)以及1998年“遞延稅款”的年末金額（并注明借、貸方）。
1、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流量的報表。（ ）
2、采用現(xiàn)行匯率法，期末外幣會計報表的所有項目都按現(xiàn)行匯率折算。（ ）
3、未到期的帶息票據(jù)年末可不計算應(yīng)收的利息或應(yīng)付的票據(jù)利息。（ ）
4、上市公司的中期報告必須經(jīng)過注冊會計師審計并出具審計報告方能對外公布。（ ）
5、對所得稅的會計處理要求設(shè)置“遞延稅款”項目。（ ）
6、編制合并報表前公司對子公司權(quán)益性資本投資可采用成本法或權(quán)益法核算。（ ）
7、對于以前出現(xiàn)過的不具有重要性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)改用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（ ）
其中：國庫券利息收入50萬元，五年內(nèi)的虧損額20萬元，違法經(jīng)營罰款100萬元，業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)80萬元，會計規(guī)定年折舊額100萬元，稅務(wù)規(guī)定年折舊額110萬元。
要求：（1）計算應(yīng)付稅款法下的所得稅費用、應(yīng)交所得稅，并進行帳務(wù)處理。
（2）計算納稅影響會計法下的所得稅費用、應(yīng)交所得稅遞延稅款，并進行帳務(wù)處理。
2、（1）某企業(yè)采用人民幣作記帳本位幣，某年度5月末有關(guān)外幣帳戶余額見下表。
科目名稱 原幣余額（元） 人民幣余額（元）
銀行存款—美元戶 200 000 1 600 000
應(yīng)應(yīng)帳款—美元戶（C客戶） 10 000 80 000
應(yīng)付帳款—美元戶（D客戶） 60 000 480 000
長期借款—美元戶 250 000 2 000 000
（2）該企業(yè)6月份有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
①3日向A客戶銷貨一批，價款5 000美元，貨款未收，當(dāng)日匯率為1美元=8.10元人民幣；
②8日從B客戶購貨一批，價款6 000美元，款未付，當(dāng)日匯率為1美元=8.10元人民幣；
③10日用5 000美元向銀行兌換人民幣，當(dāng)日的銀行美元買人價為1美元=8.15元人民幣，該日的市場匯率為1美元=8.20元人民幣；
④25日從銀行購入10 000美元，當(dāng)日的銀行美元賣出價為1美元=8.40元人民幣，買入價為1美元=8.20元人民幣；
⑤28日從中國銀行借入美元30 000元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.20元人民幣，借入的款項暫存中國銀行（借款期限為1年）；
⑥29日用60 000美元償還D客戶的購貨款，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.22元人民幣；
⑦計提外幣長期借款的利息費用5 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣，該長期借款與尚未交付使用的固定資產(chǎn)有關(guān)；
⑧月末市場匯率為1美元=8.23元人民幣。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會計分錄。
3、A公司1996年1月1日對B公司的投資占B公司表決權(quán)資本的30%，按有關(guān)規(guī)定采用成本法核算該項投資，投資成本為800 000元。按照會計制度規(guī)定，從1998年起如果投資企業(yè)占被投資企業(yè)表決權(quán)資本的20%及以上，均應(yīng)采用權(quán)益法核算，并要求對這一項會計政策的變更按追溯適用法進行會計處理。假設(shè)1996年、1997年B公司實現(xiàn)凈利潤分別為200 000元和300 000元。A公司1996年、1997年分回現(xiàn)金股利分別為10 000元和15 000元。A公司和B公司的所得稅率均為33%；A公司所得稅按應(yīng)付稅款法核算。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金。
要求：根據(jù)上述資料：
（1）在下表中計算股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法后的累計影響數(shù)；
（2）編制有關(guān)調(diào)整分錄。
累計影響數(shù)計算表
年度 權(quán)益法 成本法 稅前差異 所得稅影響 稅后差異
1996
1997
小計
4、甲公司為機床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2000年第一季度、第二季度分別銷售機床1 200臺、1 400臺，每臺售價5萬元。對購買者作出承諾為，機床出售后一年內(nèi)如果出現(xiàn)意外性事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，甲公司免費維修。根據(jù)經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的1.5%～2%之間，甲公司在保修期內(nèi)實際為以上兩個季度銷售的產(chǎn)品發(fā)生維修費共213萬元。
要求：分別計算完成產(chǎn)品出售時確認產(chǎn)品質(zhì)量保證負債、實際發(fā)生維修費，以及保修期滿對質(zhì)量保證負債余額處理全過程的分錄。
5、A公司1998年實現(xiàn)稅前會計利潤為250 000元；該企業(yè)所得稅率在1996年及以前為33%，從1997年起改為30%；該公司采用債務(wù)法進行所得稅業(yè)務(wù)的會計處理。該公司1992年12月開始使用的一項固定資產(chǎn)，原價為90 000元，會計采用直線法按6年計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法按9年計提折舊（不考慮凈殘值）。該公司稅前會計利潤中有一部分來自對甲企業(yè)的投資收益。A公司1998年初對甲企業(yè)進行投資，其權(quán)益性資本投資比例為50%；1998年甲企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤為100 000元（甲企業(yè)所得稅率為20%），
要求：根據(jù)上述資料，計算A公司1997年所得稅率變動對“遞延稅款”期初帳面余額的調(diào)整數(shù)以及1998年“遞延稅款”的年末金額（并注明借、貸方）。