（2）7月份發(fā)生的匯兌計算如下：
7月份發(fā)生的匯兌損益凈額為32000元，其中應計入7月份財務費用的匯兌損失為44000元。計算過程如下：
銀行存款賬戶的匯兌損失
[（100000×8．25＋500000×8．24＋300000×8．20）-200000×8．21]－700000×8．20=23000（元）
應收賬款賬戶的匯兌損失
（500000×8．25＋200000×8．22－301000×8．20）－400000×8．20=29000（元）
應付賬款賬戶的匯兌收益計入財務費用的部分；即償還6月份發(fā)生的應付賬款的匯兌收益200000×8．25－200000×8．21=8000（元）
根據(jù)上述計算，計入財務費用的匯兌凈損失為44000元。
②計入在建工程的匯兌損益，即為購買機器設備的應付賬款的匯兌收益
400000×（8．23-8．20）=12000元
（3）記錄期末相關匯兌損益的會計分錄如下：
借：應付賬款20000
財務費用--匯兌損益44000
的貸：銀行存款23000
的應收賬款29000
的在建工程12000
依據(jù)：《會計》第320-323頁。
2．甲股份有限公司1999年度實現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按凈利潤的5％計提法定公益金。該公司所得稅采用債務法核算。有關事項如下：
（1）考慮到技術進步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設備的使用年限改為5年。該套設備系1996年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。
（2）1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯：
①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領用50％。
②1998年三月3日購入的一項專利權，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。
③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認條件，已經(jīng)確認收入300000元，但銷售成本250000元尚未結轉，在計算1998年度應納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。
要求：
（1）計算1999年該套辦公自動化設備應計提的折舊額，以及上述會計估計變更對1999年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。
（2）編制上述會計差錯更正相關的會計分錄（不考慮所作分錄對所得稅。期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅金的，應寫出明細科目）
答案：
（1）原年折舊額=（810000－10000）÷8=100000（元）
已提折舊=100000×2=200000（元）
1999年應計提折舊=（810000－10000－200000）÷（5－2）=200000（元）
對1999年度所得稅費用影響額=（200000－100000）×33％=33000（元）對1999年度凈利潤的影響額=200000－100000－33000=67000（元）
（2）會計差錯更正的會計分錄
①借：低值易耗品6000
的貸：固定資產(chǎn)6000
借：累計折舊600
的貸：管理費用600
借：管理費用3000
的貸：低值易耗品3000
②借：管理費用1000
的貸：無形資產(chǎn)1000
③借：以前年度損益調整250000
的貸：庫存
7月份發(fā)生的匯兌損益凈額為32000元，其中應計入7月份財務費用的匯兌損失為44000元。計算過程如下：
銀行存款賬戶的匯兌損失
[（100000×8．25＋500000×8．24＋300000×8．20）-200000×8．21]－700000×8．20=23000（元）
應收賬款賬戶的匯兌損失
（500000×8．25＋200000×8．22－301000×8．20）－400000×8．20=29000（元）
應付賬款賬戶的匯兌收益計入財務費用的部分；即償還6月份發(fā)生的應付賬款的匯兌收益200000×8．25－200000×8．21=8000（元）
根據(jù)上述計算，計入財務費用的匯兌凈損失為44000元。
②計入在建工程的匯兌損益，即為購買機器設備的應付賬款的匯兌收益
400000×（8．23-8．20）=12000元
（3）記錄期末相關匯兌損益的會計分錄如下：
借：應付賬款20000
財務費用--匯兌損益44000
的貸：銀行存款23000
的應收賬款29000
的在建工程12000
依據(jù)：《會計》第320-323頁。
2．甲股份有限公司1999年度實現(xiàn)凈利潤1000000元，適用的所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按凈利潤的5％計提法定公益金。該公司所得稅采用債務法核算。有關事項如下：
（1）考慮到技術進步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動化設備的使用年限改為5年。該套設備系1996年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。
（2）1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯：
①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領用50％。
②1998年三月3日購入的一項專利權，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。
③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認條件，已經(jīng)確認收入300000元，但銷售成本250000元尚未結轉，在計算1998年度應納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。
要求：
（1）計算1999年該套辦公自動化設備應計提的折舊額，以及上述會計估計變更對1999年度所得稅費用和凈利潤的影響額，并列出計算過程。
（2）編制上述會計差錯更正相關的會計分錄（不考慮所作分錄對所得稅。期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅金的，應寫出明細科目）
答案：
（1）原年折舊額=（810000－10000）÷8=100000（元）
已提折舊=100000×2=200000（元）
1999年應計提折舊=（810000－10000－200000）÷（5－2）=200000（元）
對1999年度所得稅費用影響額=（200000－100000）×33％=33000（元）對1999年度凈利潤的影響額=200000－100000－33000=67000（元）
（2）會計差錯更正的會計分錄
①借：低值易耗品6000
的貸：固定資產(chǎn)6000
借：累計折舊600
的貸：管理費用600
借：管理費用3000
的貸：低值易耗品3000
②借：管理費用1000
的貸：無形資產(chǎn)1000
③借：以前年度損益調整250000
的貸：庫存