三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
1、A股份有限公司(下稱A公司)為增值稅一般納稅人.A公司2001年至2003年與X公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,A公司與債務(wù)人B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期.A公司重組債權(quán)的帳面余額為1368萬元,未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.
A公司與B公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:
1.B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股250萬股,抵償986 萬元的債務(wù).該專利權(quán)的帳面余額為500萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元,公允價(jià)值為500萬元.該股權(quán)投資帳面余額為420萬元(占X公司有表決權(quán)股份的25%),未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為400萬元.
B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬元由A公司承擔(dān),發(fā)生時(shí)由B公司墊付.
2.B公司將其余400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為9個(gè)月的帶息應(yīng)付票據(jù),面值為400萬元,票面年利率為4%.
當(dāng)日,A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù).A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn),將所取得的X公司股權(quán)長期持有(此前A公司末持有X公司股權(quán),取得該股權(quán)后對(duì)X公司具有重大影響).
2001年1月1日,X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元,其中股本為1000萬元.
2001年3月2日,X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元.
2001年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
(2)2002年6月30日,X公司進(jìn)行增資擴(kuò)股,股份總額增至5000萬股,每股增發(fā)價(jià)格為2元.A公司未追加投資,所持X公司股份仍為250萬股,對(duì)X公司不再具有重大影響.
2002年7月27日,X公司按每股0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,A公司收到25萬元.
2002年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元,其中,1-6月分實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元.
2003年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
假定A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷.
要求:
(1) 分別計(jì)算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和X公司股權(quán)得入帳價(jià)值,并說明A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因.
(2) 計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(3) 計(jì)算2002年6月30日X公司增資擴(kuò)股后,A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(4) 計(jì)算2002年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(5) 計(jì)算2003年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
四、綜合題
1、東方股份有限公司(下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2002年至2003年,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下: (1) 2002年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備. 合同約定: 1.該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察,設(shè)計(jì),地基平整,相關(guān)設(shè)施建造,設(shè)備安裝和調(diào)試等.其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成; 2.合同總金額為1000萬美元,由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40%,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付; 3.合同期為16個(gè)月. 2002年19月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元人民幣. (2)2002年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造. 合同約定: 1.B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工; 2.合同總金額為200萬美元,由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付; 3.合同期為3個(gè)月. (3)至2002年12月31日,B公司已完成合同的80%;東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款. 2002年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款.假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算). 200年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng). (4)2003年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格.當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款. 2003年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬元人民幣;12月31日,預(yù)計(jì)為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣. 2003年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng). (5)其他相關(guān)資料: 1.東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;2001年12月31日"銀行存款"美元帳戶余額為400我美元. 2.美元對(duì)人民幣的匯率: 2001年12月31日:1美元=8,1元人民幣 2002年12月31日:1美元=8.3元人民幣 2003年1月25日:1美元=8.1元人民幣 2003年12月31日:1美元=8.35元人民幣 3.不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素.要求: 1.分別計(jì)算東方公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入,合同毛利,合同費(fèi)用和匯兌損益. 2.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2002年度利潤總額的影響. 3,分別計(jì)算東方公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入,合同毛利,合同費(fèi)用和匯兌損益. 4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤總額的影響.
1、A股份有限公司(下稱A公司)為增值稅一般納稅人.A公司2001年至2003年與X公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:
(1)2001年1月1日,A公司與債務(wù)人B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期.A公司重組債權(quán)的帳面余額為1368萬元,未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.
A公司與B公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:
1.B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股250萬股,抵償986 萬元的債務(wù).該專利權(quán)的帳面余額為500萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元,公允價(jià)值為500萬元.該股權(quán)投資帳面余額為420萬元(占X公司有表決權(quán)股份的25%),未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為400萬元.
B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬元由A公司承擔(dān),發(fā)生時(shí)由B公司墊付.
2.B公司將其余400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為9個(gè)月的帶息應(yīng)付票據(jù),面值為400萬元,票面年利率為4%.
當(dāng)日,A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù).A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn),將所取得的X公司股權(quán)長期持有(此前A公司末持有X公司股權(quán),取得該股權(quán)后對(duì)X公司具有重大影響).
2001年1月1日,X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元,其中股本為1000萬元.
2001年3月2日,X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元.
2001年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
(2)2002年6月30日,X公司進(jìn)行增資擴(kuò)股,股份總額增至5000萬股,每股增發(fā)價(jià)格為2元.A公司未追加投資,所持X公司股份仍為250萬股,對(duì)X公司不再具有重大影響.
2002年7月27日,X公司按每股0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,A公司收到25萬元.
2002年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元,其中,1-6月分實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元.
2003年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).
假定A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷.
要求:
(1) 分別計(jì)算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和X公司股權(quán)得入帳價(jià)值,并說明A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因.
(2) 計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(3) 計(jì)算2002年6月30日X公司增資擴(kuò)股后,A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(4) 計(jì)算2002年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
(5) 計(jì)算2003年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資得帳面價(jià)值.
四、綜合題
1、東方股份有限公司(下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2002年至2003年,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下: (1) 2002年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備. 合同約定: 1.該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察,設(shè)計(jì),地基平整,相關(guān)設(shè)施建造,設(shè)備安裝和調(diào)試等.其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成; 2.合同總金額為1000萬美元,由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分別支付合同總金額的40%,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付; 3.合同期為16個(gè)月. 2002年19月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元人民幣. (2)2002年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造. 合同約定: 1.B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工; 2.合同總金額為200萬美元,由東方公司于2002年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付; 3.合同期為3個(gè)月. (3)至2002年12月31日,B公司已完成合同的80%;東方公司于2002年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款. 2002年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4980萬元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款.假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算). 200年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng). (4)2003年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格.當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款. 2003年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬元人民幣;12月31日,預(yù)計(jì)為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣. 2003年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng). (5)其他相關(guān)資料: 1.東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;2001年12月31日"銀行存款"美元帳戶余額為400我美元. 2.美元對(duì)人民幣的匯率: 2001年12月31日:1美元=8,1元人民幣 2002年12月31日:1美元=8.3元人民幣 2003年1月25日:1美元=8.1元人民幣 2003年12月31日:1美元=8.35元人民幣 3.不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素.要求: 1.分別計(jì)算東方公司2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入,合同毛利,合同費(fèi)用和匯兌損益. 2.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2002年度利潤總額的影響. 3,分別計(jì)算東方公司2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入,合同毛利,合同費(fèi)用和匯兌損益. 4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤總額的影響.