四、計算及賬務(wù)處理題
1.A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。1999年6月30日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。1999年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：
4.A股份有限公司（以下簡稱A公司）于1998年1月三日以貨幣資金投資500萬元，取得B公司40％的股權(quán)，并對B公司具有重大影響。B公司成立于1997年1月1日；至1998年1月1日，其股東權(quán)益為1250萬元，其中股本為1000萬元，盈余公積為250萬元。
1999年12月31日，B公司按照相關(guān)會計制度的規(guī)定，計提存貨跌價準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額：1997年度為一120萬元，1998年度為一60萬元。B公司將其中的15％調(diào)整了盈余公積（其中10％為法定盈余公積，5％為法定公益金），其余調(diào)整了未分配利潤。
B公司1998年度追溯調(diào)整前的賬面凈利潤為200萬元，1999年度計提存貨跌價準(zhǔn)備后的凈利潤為一100萬元。
A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
A公司的利潤分配方法為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金，其余作為未分配利潤。
要求：
（1）編制A公司1998年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）編制A公司1999年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（不考慮所作分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及長期股權(quán)投資、利潤分配和盈余公積時，應(yīng)寫出相關(guān)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（二）1998年A公司應(yīng)編制會計分錄：
①記錄對B公司的投資
借：長期股權(quán)投資——B公司（投資成本）500
貸：銀行存款 500
②按權(quán)益法確認(rèn)1998年度的投資收益
借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）80
貸：投資收益——股權(quán)投資收益 80
（2）1999年A公司應(yīng)編制以下會計分錄：
①根據(jù)B公司追溯調(diào)整結(jié)果調(diào)賬
A、借：長期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額）48
貸：長期股權(quán)投資——B公司（投資成本） 48
B、借：利潤分配——未分配利潤 20.4
盈余公積——法定盈余公積 2.4
盈余公積——法定公益金 1.2
貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 24
1.A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。1999年6月30日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。1999年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：
4.A股份有限公司（以下簡稱A公司）于1998年1月三日以貨幣資金投資500萬元，取得B公司40％的股權(quán)，并對B公司具有重大影響。B公司成立于1997年1月1日；至1998年1月1日，其股東權(quán)益為1250萬元，其中股本為1000萬元，盈余公積為250萬元。
1999年12月31日，B公司按照相關(guān)會計制度的規(guī)定，計提存貨跌價準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額：1997年度為一120萬元，1998年度為一60萬元。B公司將其中的15％調(diào)整了盈余公積（其中10％為法定盈余公積，5％為法定公益金），其余調(diào)整了未分配利潤。
B公司1998年度追溯調(diào)整前的賬面凈利潤為200萬元，1999年度計提存貨跌價準(zhǔn)備后的凈利潤為一100萬元。
A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
A公司的利潤分配方法為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金，其余作為未分配利潤。
要求：
（1）編制A公司1998年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）編制A公司1999年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（不考慮所作分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及長期股權(quán)投資、利潤分配和盈余公積時，應(yīng)寫出相關(guān)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（二）1998年A公司應(yīng)編制會計分錄：
①記錄對B公司的投資
借：長期股權(quán)投資——B公司（投資成本）500
貸：銀行存款 500
②按權(quán)益法確認(rèn)1998年度的投資收益
借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）80
貸：投資收益——股權(quán)投資收益 80
（2）1999年A公司應(yīng)編制以下會計分錄：
①根據(jù)B公司追溯調(diào)整結(jié)果調(diào)賬
A、借：長期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額）48
貸：長期股權(quán)投資——B公司（投資成本） 48
B、借：利潤分配——未分配利潤 20.4
盈余公積——法定盈余公積 2.4
盈余公積——法定公益金 1.2
貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 24