要求： ?。?）指出甲公司上述（1）-（3）項交易或事項的會計處理就否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由。 ?。?）根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外報出的2001年度的利潤表。請將結(jié)果填入答題卷第9頁給定的利潤表中（假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費）。 答案： ?。?）第（1）事項的會計處理不正確，按《收入》準則規(guī)定，附有退回條件的企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出管理費用；第（4）項中，達到預定可使用狀態(tài)后的20利息計入財務(wù)費用，補提7-12月折舊為1200÷10÷2=60計入管理費用；第（5）項預計負債（160 200）÷2=180計入營業(yè)外支出) 重編對外報出的2001年度利潤表如下： 利潤表 編制單位：甲公司 2001年度 金額單位：萬元 項 目 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 25000 12000（25000－10000－3000）
減：主營業(yè)務(wù)成本 15000 10000（15000－4000－1000）
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000 1000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 9000 1000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 800 800
減：營業(yè)費用 2300 2300
管理費用 900 1060（900＋60＋100）
財務(wù)費用 600 670（600＋50＋20）
三、營業(yè)利潤 6000 -2230
加：投資收益 2500 2500
補貼收入 0 0
營業(yè)外收入 1080 1080
減：營業(yè)外支出 580 760（580＋180）
四、利潤總額 9000 590
減：所得稅 2970 930.6※
五、凈利潤 6030 －340.6
※ 應(yīng)納稅所得額＝590＋（3000－1000＋５０）（第二筆業(yè)務(wù)）＋180（第五筆業(yè)務(wù)）＝2820（萬元），所得稅＝2820×33％＝930.6（萬元） 【解釋】第二筆業(yè)務(wù)在會計上不確認收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，但在稅法上要確認丙計算交納所得稅；第五筆業(yè)務(wù)中在稅法上對于估計的費用支出等，不確認，但在會計上計算時已經(jīng)減去了，所以要調(diào)增。
四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分。本題型共42分，需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的， 保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效?！?BR> 1.甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下： ?。?）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來不計提折舊改為計提折舊，并按追溯調(diào)整法進行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除， 待出售該固定資產(chǎn)時，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）： 固定資產(chǎn) 增加日期 轉(zhuǎn)入不需用日期 原 價 預計使用年限 預計凈殘值
設(shè)備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200
設(shè)備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100
設(shè)備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準備。 ?。?）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅。 甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬元）： 日 期 初始或追加投資成本 實際分回的利潤 乙公司所有者權(quán)益總額
1997年 1月 1日 13800 0 80000
1997年12月31日 0 0 82000
1998年 5月12日 0 300 -
1998年12月31日 0 0 83000
1999年 4月20日 0 150 -
1999年12月31日 0 0 84000
2000年 5月20日 0 150 -
2000年12月31日 0 0 86000
2001年 6月 8日 0 300 -
2001年12月31日 0 0 88000
2002年 1月 1日 14000 0 88000
2002年12月31日 0 0 90000
一、主營業(yè)務(wù)收入 25000 12000（25000－10000－3000）
減：主營業(yè)務(wù)成本 15000 10000（15000－4000－1000）
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000 1000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 9000 1000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 800 800
減：營業(yè)費用 2300 2300
管理費用 900 1060（900＋60＋100）
財務(wù)費用 600 670（600＋50＋20）
三、營業(yè)利潤 6000 -2230
加：投資收益 2500 2500
補貼收入 0 0
營業(yè)外收入 1080 1080
減：營業(yè)外支出 580 760（580＋180）
四、利潤總額 9000 590
減：所得稅 2970 930.6※
五、凈利潤 6030 －340.6
※ 應(yīng)納稅所得額＝590＋（3000－1000＋５０）（第二筆業(yè)務(wù)）＋180（第五筆業(yè)務(wù)）＝2820（萬元），所得稅＝2820×33％＝930.6（萬元） 【解釋】第二筆業(yè)務(wù)在會計上不確認收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，但在稅法上要確認丙計算交納所得稅；第五筆業(yè)務(wù)中在稅法上對于估計的費用支出等，不確認，但在會計上計算時已經(jīng)減去了，所以要調(diào)增。
四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分。本題型共42分，需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的， 保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效?！?BR> 1.甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下： ?。?）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來不計提折舊改為計提折舊，并按追溯調(diào)整法進行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除， 待出售該固定資產(chǎn)時，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）： 固定資產(chǎn) 增加日期 轉(zhuǎn)入不需用日期 原 價 預計使用年限 預計凈殘值
設(shè)備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200
設(shè)備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100
設(shè)備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0
假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準備。 ?。?）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅。 甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬元）： 日 期 初始或追加投資成本 實際分回的利潤 乙公司所有者權(quán)益總額
1997年 1月 1日 13800 0 80000
1997年12月31日 0 0 82000
1998年 5月12日 0 300 -
1998年12月31日 0 0 83000
1999年 4月20日 0 150 -
1999年12月31日 0 0 84000
2000年 5月20日 0 150 -
2000年12月31日 0 0 86000
2001年 6月 8日 0 300 -
2001年12月31日 0 0 88000
2002年 1月 1日 14000 0 88000
2002年12月31日 0 0 90000