2.甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下 項(xiàng) 目 外幣金額（萬(wàn)美元） 折算匯率 折算人民幣金額（萬(wàn)元）
銀行存款（借方） 300 8.26 2478
應(yīng)收賬款（借方） 250 8.26 2065
長(zhǎng)期借款（貸方） 1000 8.26 8260
應(yīng)付利息（貸方） 30 8.26 247.8
長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12％，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款650萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于2002年12月完工?！ ?002年第2季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下： 日 期 市 場(chǎng) 匯 率 4月 1日 1美元=8.26人民幣元 4月30日 1美元=8.24人民幣元 5月 1日 1美元=8.24人民幣元 5月31日 1美元=8.26人民幣元 6月 1日 1美元=8.26人民幣元 6月30日 1美元=8.27人民幣元 2002年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）： ?。?）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝?！ 。?）4月20日，將80萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行?！ 。?）5月1日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬(wàn)美元?！ 。?）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元?！ 。?）6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)"應(yīng)付利息"科目核算。 要求： ?。?）編制2002年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ 。?）計(jì)算2002年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。 ?。?）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案： (1)①4月1日 借：在建工程 5,782,000 貸：銀行存款--美元戶（＄700,000×8.26） 5,782,000 ②4月20日 借：銀行存款--人民幣戶(＄800,000×8.20) 6,560,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 48,000 貸：銀行存款--美元戶（＄800,000×8.26） 6,608,000 ?、?月1日 借：在建工程 9,888,000 貸：銀行存款--美元戶（＄1,200,000×8.24） 9,888,000 ?、?月15日 借：銀行存款--美元戶（＄2,000,000×8.24） 16,480,000 貸：應(yīng)收賬款 16,480,000 ?、?月30日應(yīng)計(jì)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 495，600 在建工程 1，982，400 貸：應(yīng)付利息 （＄300，000×8.26） 2，478，000 【二季度利息為1000×12％×3/12×8.26，應(yīng)計(jì)入在建工程部分為：（650×3/3＋70×3/3＋120×2/3）×12％×3/12×8.26＝198.24萬(wàn)元】 ?。?）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損溢的匯兌凈損溢 ①計(jì)入在建工程的匯兌凈損益 長(zhǎng)期借款：1000×（8.27－8.26）＝10（萬(wàn)元，貸方） 應(yīng)付利息：30×（8.27－8.26）＋30×（8.27－8.26）＝0.6（萬(wàn)元，貸方） ?。ǖ谝粋€(gè)30是第一季度的利息，第二個(gè)30是第二季度的利息） 計(jì)入在建工程的匯兌凈損失＝10＋0.6＝10.6（萬(wàn)元） ?、谟?jì)入當(dāng)期的匯兌收益 銀行存款： ?。?00-70-80-120 200）×8.27-（300×8.26－70×8.26－80×8.26－120×8.24＋200×8.24）＝3.9（萬(wàn)元，借方） 應(yīng)收賬款： ?。?50－200）×8.27－（250×8.26－200×8.24）＝－3.5（萬(wàn)元，貸方） 計(jì)入當(dāng)期損溢的匯兌凈損失＝4.8－3.9＋3.5＝4.4（萬(wàn)元） （其中的4.8是（1）中的第二筆分錄中的） ?。?）編制與期末匯兌損溢相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程 106,000 銀行存款 39,000 貸：應(yīng)收賬款 35,000 長(zhǎng)期借款 100,000 應(yīng)付利息 6,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4,000
銀行存款（借方） 300 8.26 2478
應(yīng)收賬款（借方） 250 8.26 2065
長(zhǎng)期借款（貸方） 1000 8.26 8260
應(yīng)付利息（貸方） 30 8.26 247.8
長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12％，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款650萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于2002年12月完工?！ ?002年第2季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下： 日 期 市 場(chǎng) 匯 率 4月 1日 1美元=8.26人民幣元 4月30日 1美元=8.24人民幣元 5月 1日 1美元=8.24人民幣元 5月31日 1美元=8.26人民幣元 6月 1日 1美元=8.26人民幣元 6月30日 1美元=8.27人民幣元 2002年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）： ?。?）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝?！ 。?）4月20日，將80萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行?！ 。?）5月1日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬(wàn)美元?！ 。?）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元?！ 。?）6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)"應(yīng)付利息"科目核算。 要求： ?。?）編制2002年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ 。?）計(jì)算2002年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。 ?。?）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案： (1)①4月1日 借：在建工程 5,782,000 貸：銀行存款--美元戶（＄700,000×8.26） 5,782,000 ②4月20日 借：銀行存款--人民幣戶(＄800,000×8.20) 6,560,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 48,000 貸：銀行存款--美元戶（＄800,000×8.26） 6,608,000 ?、?月1日 借：在建工程 9,888,000 貸：銀行存款--美元戶（＄1,200,000×8.24） 9,888,000 ?、?月15日 借：銀行存款--美元戶（＄2,000,000×8.24） 16,480,000 貸：應(yīng)收賬款 16,480,000 ?、?月30日應(yīng)計(jì)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 495，600 在建工程 1，982，400 貸：應(yīng)付利息 （＄300，000×8.26） 2，478，000 【二季度利息為1000×12％×3/12×8.26，應(yīng)計(jì)入在建工程部分為：（650×3/3＋70×3/3＋120×2/3）×12％×3/12×8.26＝198.24萬(wàn)元】 ?。?）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損溢的匯兌凈損溢 ①計(jì)入在建工程的匯兌凈損益 長(zhǎng)期借款：1000×（8.27－8.26）＝10（萬(wàn)元，貸方） 應(yīng)付利息：30×（8.27－8.26）＋30×（8.27－8.26）＝0.6（萬(wàn)元，貸方） ?。ǖ谝粋€(gè)30是第一季度的利息，第二個(gè)30是第二季度的利息） 計(jì)入在建工程的匯兌凈損失＝10＋0.6＝10.6（萬(wàn)元） ?、谟?jì)入當(dāng)期的匯兌收益 銀行存款： ?。?00-70-80-120 200）×8.27-（300×8.26－70×8.26－80×8.26－120×8.24＋200×8.24）＝3.9（萬(wàn)元，借方） 應(yīng)收賬款： ?。?50－200）×8.27－（250×8.26－200×8.24）＝－3.5（萬(wàn)元，貸方） 計(jì)入當(dāng)期損溢的匯兌凈損失＝4.8－3.9＋3.5＝4.4（萬(wàn)元） （其中的4.8是（1）中的第二筆分錄中的） ?。?）編制與期末匯兌損溢相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程 106,000 銀行存款 39,000 貸：應(yīng)收賬款 35,000 長(zhǎng)期借款 100,000 應(yīng)付利息 6,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4,000