4.答案：
借款用于購買商標(biāo)權(quán)的利息、非廣告性質(zhì)贊助、直接捐贈給某廠商的款項、文化
管理部門的罰款和投資業(yè)務(wù)的投資損失不得列支；
投資業(yè)務(wù)的投資收益不需納稅；
交際應(yīng)酬費列支標(biāo)準(zhǔn)計算為：
業(yè)務(wù)收入總額＝200＋500＋80＋150＝930(萬元)
可以列支的交際應(yīng)酬費＝500×10‰＋430×5‰＝7.15（萬元）
調(diào)整交際應(yīng)酬費列支應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額＝22.15－7.15＝15（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅＝（200＋500）×5%＋80×3%＋150×20%＝67.4（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝930－540－360＋20＋15＋10＋150－20－120＋25＋10＋30
－67.4＝82.6（萬元）
由于企業(yè)是設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)且外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期限在10年以上，所以可以從獲利年度起享受1免2減半的定期優(yōu)惠。2004年處于減半征稅期間，減半后適用稅率為7.5%。因此：2004年應(yīng)納所得稅額＝82.6×7.5%≈6.20（萬元）
五、綜合題
1.答案：
5月份：
20%被盜輔助材料的進(jìn)項稅額不允許抵扣，加工貨物進(jìn)項稅允許抵扣，加工貨物運費和銷售貨物運費可以按7%計算抵扣進(jìn)項稅。
增值稅進(jìn)項稅額＝289＋51×（1－20%）＋10.2＋（20＋36）×7%＝343.92（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×（17%－15%）＝20（萬元）
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝600×17%－（343.92－20）＝－221.92（萬元）
即當(dāng)期不需要交納增值稅。
免抵退稅額＝1000×15%＝150（萬元）
當(dāng)期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額
（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額=150（萬元）
（3）當(dāng)期免抵稅額＝150－150＝0（萬元）
留待下期抵扣稅額＝221.92－150＝71.92（萬元）
6月份：
免稅進(jìn)口料件價格＝（600＋100）×（1＋20%）＝840（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝840×（17%－15%）＝16.8（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1200×（17%－15%）－16.8＝7.2（萬元）
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝280.8÷1.17×17%＋200×280.8÷600÷1.17×17%
－（71.92－7.2）＝－10.32（萬元）
即當(dāng)期不需要交納增值稅。
免抵退稅額抵減額＝840×15%＝126（萬元）
免抵退稅額＝1200×15%－126＝54（萬元）
當(dāng)期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額
（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期末留抵稅額＝10.32（萬元）
（3）當(dāng)期免抵稅額＝54－10.32＝43.68（萬元）
借款用于購買商標(biāo)權(quán)的利息、非廣告性質(zhì)贊助、直接捐贈給某廠商的款項、文化
管理部門的罰款和投資業(yè)務(wù)的投資損失不得列支；
投資業(yè)務(wù)的投資收益不需納稅；
交際應(yīng)酬費列支標(biāo)準(zhǔn)計算為：
業(yè)務(wù)收入總額＝200＋500＋80＋150＝930(萬元)
可以列支的交際應(yīng)酬費＝500×10‰＋430×5‰＝7.15（萬元）
調(diào)整交際應(yīng)酬費列支應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額＝22.15－7.15＝15（萬元）
應(yīng)納營業(yè)稅＝（200＋500）×5%＋80×3%＋150×20%＝67.4（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝930－540－360＋20＋15＋10＋150－20－120＋25＋10＋30
－67.4＝82.6（萬元）
由于企業(yè)是設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)且外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期限在10年以上，所以可以從獲利年度起享受1免2減半的定期優(yōu)惠。2004年處于減半征稅期間，減半后適用稅率為7.5%。因此：2004年應(yīng)納所得稅額＝82.6×7.5%≈6.20（萬元）
五、綜合題
1.答案：
5月份：
20%被盜輔助材料的進(jìn)項稅額不允許抵扣，加工貨物進(jìn)項稅允許抵扣，加工貨物運費和銷售貨物運費可以按7%計算抵扣進(jìn)項稅。
增值稅進(jìn)項稅額＝289＋51×（1－20%）＋10.2＋（20＋36）×7%＝343.92（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×（17%－15%）＝20（萬元）
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝600×17%－（343.92－20）＝－221.92（萬元）
即當(dāng)期不需要交納增值稅。
免抵退稅額＝1000×15%＝150（萬元）
當(dāng)期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額
（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額=150（萬元）
（3）當(dāng)期免抵稅額＝150－150＝0（萬元）
留待下期抵扣稅額＝221.92－150＝71.92（萬元）
6月份：
免稅進(jìn)口料件價格＝（600＋100）×（1＋20%）＝840（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝840×（17%－15%）＝16.8（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1200×（17%－15%）－16.8＝7.2（萬元）
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝280.8÷1.17×17%＋200×280.8÷600÷1.17×17%
－（71.92－7.2）＝－10.32（萬元）
即當(dāng)期不需要交納增值稅。
免抵退稅額抵減額＝840×15%＝126（萬元）
免抵退稅額＝1200×15%－126＝54（萬元）
當(dāng)期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額
（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期末留抵稅額＝10.32（萬元）
（3）當(dāng)期免抵稅額＝54－10.32＝43.68（萬元）