三、計算及會計處理題
（一）
[解析]
（1）2002年的抵銷分錄如下：
①對內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷：
A.借：應(yīng)付賬款 35.1
貸：應(yīng)收賬款 35.1 [50×1.17×（1－40％）]
B.借：壞賬準備 3.51
貸：管理費用 3.51
②對固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷
A.借：主營業(yè)務(wù)收入 50
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40
固定資產(chǎn)原價 10
B.借：累計折舊 1
貸：營業(yè)費用 1
C.由于乙公司年末固定資產(chǎn)折余價值＝60 －60÷5÷2＝54（萬元），相比期末可收回價值40.5萬元，應(yīng)提取減值準備13.5萬元；而總集團認可的年末固定資產(chǎn)折余價值＝50－50÷5÷2 ＝45（萬元），相比期末可收回價值40.5萬元，應(yīng)提取減值準備4.5萬元；乙公司的減值計提口徑相比總集團顯然多提了9萬元，所以，應(yīng)作如下抵銷：
借：固定資產(chǎn)減值準備 9
貸：營業(yè)外支出 9
（2）2003年的抵銷處理：
①對于內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷處理：
A.借：壞賬準備 3.51
貸：年初未分配利潤 3.51
B.借：管理費用 3.51
貸：壞賬準備 3.51
②對于固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷處理：
A.借：年初未分配利潤 10
貸：固定資產(chǎn)原價 10
B.借：累計折舊 1
貸：年初未分配利潤 1
C.由于乙公司和總集團均認定2003年初的固定資產(chǎn)賬面價值為40.5萬元，所以雙方認定的當年折舊額均為9萬元（＝40.5÷4.5），并不存在差異，也就無需對此抵銷了。
D.借：固定資產(chǎn)減值準備 9
貸：年初未分配利潤 9
E.2003年末乙公司和總集團的固定資產(chǎn)賬面價值均為31.5萬元（＝40.5－40.5÷4.5），相比期末可收回價值33.25萬元，乙公司作了如下會計分錄：
借：固定資產(chǎn)減值準備 4.75
貸：累計折舊 3
營業(yè)外支出 1.75
而總集團作如下會計分錄：
借：固定資產(chǎn)減值準備 2.75
貸：累計折舊 1
營業(yè)外支出 1.75
兩相比較應(yīng)作如下抵銷：
借：累計折舊 2
貸：固定資產(chǎn)減值準備 2 轉(zhuǎn)
（一）
[解析]
（1）2002年的抵銷分錄如下：
①對內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷：
A.借：應(yīng)付賬款 35.1
貸：應(yīng)收賬款 35.1 [50×1.17×（1－40％）]
B.借：壞賬準備 3.51
貸：管理費用 3.51
②對固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷
A.借：主營業(yè)務(wù)收入 50
貸：主營業(yè)務(wù)成本 40
固定資產(chǎn)原價 10
B.借：累計折舊 1
貸：營業(yè)費用 1
C.由于乙公司年末固定資產(chǎn)折余價值＝60 －60÷5÷2＝54（萬元），相比期末可收回價值40.5萬元，應(yīng)提取減值準備13.5萬元；而總集團認可的年末固定資產(chǎn)折余價值＝50－50÷5÷2 ＝45（萬元），相比期末可收回價值40.5萬元，應(yīng)提取減值準備4.5萬元；乙公司的減值計提口徑相比總集團顯然多提了9萬元，所以，應(yīng)作如下抵銷：
借：固定資產(chǎn)減值準備 9
貸：營業(yè)外支出 9
（2）2003年的抵銷處理：
①對于內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷處理：
A.借：壞賬準備 3.51
貸：年初未分配利潤 3.51
B.借：管理費用 3.51
貸：壞賬準備 3.51
②對于固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷處理：
A.借：年初未分配利潤 10
貸：固定資產(chǎn)原價 10
B.借：累計折舊 1
貸：年初未分配利潤 1
C.由于乙公司和總集團均認定2003年初的固定資產(chǎn)賬面價值為40.5萬元，所以雙方認定的當年折舊額均為9萬元（＝40.5÷4.5），并不存在差異，也就無需對此抵銷了。
D.借：固定資產(chǎn)減值準備 9
貸：年初未分配利潤 9
E.2003年末乙公司和總集團的固定資產(chǎn)賬面價值均為31.5萬元（＝40.5－40.5÷4.5），相比期末可收回價值33.25萬元，乙公司作了如下會計分錄：
借：固定資產(chǎn)減值準備 4.75
貸：累計折舊 3
營業(yè)外支出 1.75
而總集團作如下會計分錄：
借：固定資產(chǎn)減值準備 2.75
貸：累計折舊 1
營業(yè)外支出 1.75
兩相比較應(yīng)作如下抵銷：
借：累計折舊 2
貸：固定資產(chǎn)減值準備 2 轉(zhuǎn)