05年注冊會計師《會計》試題（一）及答案14

3.甲公司2003～2005年的所得稅會計處理如下：
    （1）2003年的所得稅處理：
    借：所得稅　　　　　　　　　　 406.23
    　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅406.23［＝（800＋233＋198）×33%］
    （2）2004年的所得稅處理：
    借：所得稅　　　　　　　　　　　　319.11
    　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅　 319.11［＝（800＋167）×33%］
    （3）2005年的所得稅處理：
    借：所得稅　　　　　　　　　　 305.91
    　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅305.91［＝（800＋167－40）×33%］
    4.乙公司的賬務(wù)處理如下：
    （1）補價所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
    （2）補價收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（萬元）；
    （3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（萬元）；
    （4）會計分錄如下：
    借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　292.8
    　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　 40
    　銀行存款　　　　　　　　　　　　 12
    　營業(yè)外支出――非貨幣性交易損失　　0.2
    　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　 330
    　應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅　　　15