2）甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元（同稅法），會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。
3）甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4）甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。
5）2007年2月14日注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。
［要求］
根據(jù)上述資料，完成以下要求：
1. 作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2. 作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；
3. 作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理；
4. 作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理；
5. 作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。
四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題23分，第2題18分。本題型共41分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
（一）天達(dá)股份有限責(zé)任公司是一家汽車生產(chǎn)商，巨龍公司則是于2002年初新成立的一家生產(chǎn)輪胎的股份制有限責(zé)任公司，2003年～2004年雙方發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1.2003年1月1日天達(dá)公司自股票二級市場購買了巨龍公司20%的股份，支付買價(jià)1000萬元，相關(guān)稅費(fèi)3萬元，2003年1月1日巨龍公司的所有者權(quán)益總量為4515，其中：股本500萬元；資本公積2000萬元；盈余公積200萬元，未分配利潤1815萬元。天達(dá)公司的股權(quán)投資差額分?jǐn)偲跒?0年。
2.巨龍公司的所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的15%，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金是5%。巨龍公司2003年的年報(bào)于2004年4月25日批準(zhǔn)報(bào)出，其2003年所得稅的匯算清繳日為2004年3月5日。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)巨龍公司的年報(bào)時(shí)發(fā)生如下業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理。
（1）2002年初發(fā)生的開辦費(fèi)用200萬元計(jì)入了“長期待攤費(fèi)用”，并一直遵照稅務(wù)口徑的5年期標(biāo)準(zhǔn)平均計(jì)入各年的“管理費(fèi)用”。
（2）2003年4月1日巨龍公司以售后回購方式銷售一批商品給開源公司，售價(jià)為300萬元，成本為240萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。10月1日巨龍公司以330萬元的價(jià)格回購，對此巨龍公司作了如下會(huì)計(jì)處理：
①4月1日銷售商品時(shí)：
借：銀行存款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
②認(rèn)定負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 30
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 30
③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240
3）甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4）甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。
5）2007年2月14日注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。
［要求］
根據(jù)上述資料，完成以下要求：
1. 作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2. 作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理；
3. 作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理；
4. 作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理；
5. 作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。
四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題23分，第2題18分。本題型共41分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
（一）天達(dá)股份有限責(zé)任公司是一家汽車生產(chǎn)商，巨龍公司則是于2002年初新成立的一家生產(chǎn)輪胎的股份制有限責(zé)任公司，2003年～2004年雙方發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1.2003年1月1日天達(dá)公司自股票二級市場購買了巨龍公司20%的股份，支付買價(jià)1000萬元，相關(guān)稅費(fèi)3萬元，2003年1月1日巨龍公司的所有者權(quán)益總量為4515，其中：股本500萬元；資本公積2000萬元；盈余公積200萬元，未分配利潤1815萬元。天達(dá)公司的股權(quán)投資差額分?jǐn)偲跒?0年。
2.巨龍公司的所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的15%，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金是5%。巨龍公司2003年的年報(bào)于2004年4月25日批準(zhǔn)報(bào)出，其2003年所得稅的匯算清繳日為2004年3月5日。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)巨龍公司的年報(bào)時(shí)發(fā)生如下業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理。
（1）2002年初發(fā)生的開辦費(fèi)用200萬元計(jì)入了“長期待攤費(fèi)用”，并一直遵照稅務(wù)口徑的5年期標(biāo)準(zhǔn)平均計(jì)入各年的“管理費(fèi)用”。
（2）2003年4月1日巨龍公司以售后回購方式銷售一批商品給開源公司，售價(jià)為300萬元，成本為240萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。10月1日巨龍公司以330萬元的價(jià)格回購，對此巨龍公司作了如下會(huì)計(jì)處理：
①4月1日銷售商品時(shí)：
借：銀行存款 351
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
②認(rèn)定負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 30
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 30
③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240