（5）根據(jù)上述資料編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄；
① 抵銷A公司所有者權(quán)益
借：實(shí)收資本 3000
資本公積 440.2
盈余公積 541.36
未分配利潤 1565.44
合并價(jià)差 20
貸：長期股權(quán)投資 3348.2
少數(shù)股東權(quán)益 2218.8（5547×40%）
② 抵銷對A公司的投資收益
借：期初未分配利潤 1127.84
投資收益 478.2（474.2+股權(quán)投資借方差額攤銷4萬元）
少數(shù)股東收益 318.8（797×40%）
貸：提取盈余公積 159.4
應(yīng)付利潤 200
未分配利潤 1565.44
③ 調(diào)整A公司盈余公積
借：期初未分配利潤 229.18[（541.36-159.4）×60%]
貸：盈余公積 229.18
借：提取盈余公積 95.64（159.4×60%）
貸：盈余公積 95.64
④抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)
借：應(yīng)付賬款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
借：壞賬準(zhǔn)備 40 （400×10%）
貸：期初未分配利潤 40
借：壞賬準(zhǔn)備 10
貸：管理費(fèi)用 10
① 抵銷A公司所有者權(quán)益
借：實(shí)收資本 3000
資本公積 440.2
盈余公積 541.36
未分配利潤 1565.44
合并價(jià)差 20
貸：長期股權(quán)投資 3348.2
少數(shù)股東權(quán)益 2218.8（5547×40%）
② 抵銷對A公司的投資收益
借：期初未分配利潤 1127.84
投資收益 478.2（474.2+股權(quán)投資借方差額攤銷4萬元）
少數(shù)股東收益 318.8（797×40%）
貸：提取盈余公積 159.4
應(yīng)付利潤 200
未分配利潤 1565.44
③ 調(diào)整A公司盈余公積
借：期初未分配利潤 229.18[（541.36-159.4）×60%]
貸：盈余公積 229.18
借：提取盈余公積 95.64（159.4×60%）
貸：盈余公積 95.64
④抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)
借：應(yīng)付賬款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
借：壞賬準(zhǔn)備 40 （400×10%）
貸：期初未分配利潤 40
借：壞賬準(zhǔn)備 10
貸：管理費(fèi)用 10