（3）計算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
甲公司2004年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤9476萬元+事項(xiàng)（2）調(diào)增280萬元（1000-800+80）+事項(xiàng)（6）調(diào)增200萬元（1000-800）+事項(xiàng)（8）調(diào)增99萬元（108-9）]×33%= 3318.15萬元。
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 3318.15
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 3318.15
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。
借：利潤分配—未分配利潤 3842.15
貸：以前年度損益調(diào)整 3842.15
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2004年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
項(xiàng)目 本年累計收入 調(diào)整后本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 50000 48000
減：主營業(yè)務(wù)成本 35000 33420
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000 3000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 12000 11580
加：其他業(yè)務(wù)利潤 500 500
減：營業(yè)費(fèi)用 700 700
管理費(fèi)用 1000 916
財務(wù)費(fèi)用 200 280
三、營業(yè)利潤 10600 10184
加：投資收益 400 400
補(bǔ)貼收入 0 0
營業(yè)外收入 200 92
減：營業(yè)外支出 1200 1200
四、利潤總額 10000 9476
減：所得稅 3318.15
五、凈利潤 6157.85
主營業(yè)務(wù)收入=50000-1000-1000=48000
主營業(yè)務(wù)成本=35000+20-800-800=33420
財務(wù)費(fèi)用=200+80=280
管理費(fèi)用=1000+90-180+15-9=916
營業(yè)外收入=200-108=92
甲公司2004年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤9476萬元+事項(xiàng)（2）調(diào)增280萬元（1000-800+80）+事項(xiàng)（6）調(diào)增200萬元（1000-800）+事項(xiàng)（8）調(diào)增99萬元（108-9）]×33%= 3318.15萬元。
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅 3318.15
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 3318.15
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。
借：利潤分配—未分配利潤 3842.15
貸：以前年度損益調(diào)整 3842.15
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2004年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。
利潤表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
項(xiàng)目 本年累計收入 調(diào)整后本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 50000 48000
減：主營業(yè)務(wù)成本 35000 33420
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000 3000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 12000 11580
加：其他業(yè)務(wù)利潤 500 500
減：營業(yè)費(fèi)用 700 700
管理費(fèi)用 1000 916
財務(wù)費(fèi)用 200 280
三、營業(yè)利潤 10600 10184
加：投資收益 400 400
補(bǔ)貼收入 0 0
營業(yè)外收入 200 92
減：營業(yè)外支出 1200 1200
四、利潤總額 10000 9476
減：所得稅 3318.15
五、凈利潤 6157.85
主營業(yè)務(wù)收入=50000-1000-1000=48000
主營業(yè)務(wù)成本=35000+20-800-800=33420
財務(wù)費(fèi)用=200+80=280
管理費(fèi)用=1000+90-180+15-9=916
營業(yè)外收入=200-108=92