（2）2004年末資產(chǎn)負債表中的5000萬元長期股權(quán)投資，系北方公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。北方公司對該項投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司2004年當年發(fā)生嚴重虧損。如果此時將該項投資出售，預計出售價格為4000萬元，與出售投資相關(guān)的費用及稅金為200萬元；如果繼續(xù)持有該項投資，預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為3900萬元。
（3）由于市場需求的變化，北方公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，并重新購置新設(shè)備替代某項制造計算機的主要設(shè)備。該設(shè)備系2001年12月購入，其原價為1250萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。經(jīng)減值測試，該設(shè)備2004年末預計的可收回金額為590萬元。
（4）無形資產(chǎn)中有一項專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1000萬元，銷售凈價為600萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元。
（5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。
2005年1月30日，國家有關(guān)部門批準了企業(yè)確認的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤。假定：①該企業(yè)上述各項資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響。
假定除上述資產(chǎn)減值準備作為時間性差異外，無其他時間性差異。
要求：
（1）判斷北方公司各項資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會計制度》計算應(yīng)確認的各項資產(chǎn)減值準備的金額，以及確認減值準備后各項資產(chǎn)的賬面價值；
（2）計算資產(chǎn)減值準備總額，計算遞延稅款年初余額（注明借貸方）和資產(chǎn)賬面價值總額。
（3）按核實批準后的資產(chǎn)價值，調(diào)整2005年北方公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)
資產(chǎn)負債表（簡表）
編制單位：甲單位 2005年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù)
調(diào)整前 調(diào)整后 調(diào)整前 調(diào)整后
流動資產(chǎn)： 流動負債：
貨幣資金 1000 短期借款 3000
應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付賬款 2000
存貨 7000
流動資產(chǎn)合計 11000 流動負債合計 5000
長期投資： 長期負債：
長期股權(quán)投資 5000 長期借款 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項：
固定資產(chǎn)原價 7000 遞延稅款貸項
減：累計折舊 2000 負債合計 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000
減：固定資產(chǎn)減值準備 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)凈額 實收資本 6000
無形資產(chǎn)： 資本公積 2000
無形資產(chǎn) 3000 盈余公積 2000
遞延稅項： 未分配利潤 4000
遞延稅款借項 所有者權(quán)益合計 14000
資產(chǎn)總計 24000 負債和所有者權(quán)益合計 24000
2.大海股份有限公司（下稱大海公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。
（3）由于市場需求的變化，北方公司計劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，并重新購置新設(shè)備替代某項制造計算機的主要設(shè)備。該設(shè)備系2001年12月購入，其原價為1250萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。經(jīng)減值測試，該設(shè)備2004年末預計的可收回金額為590萬元。
（4）無形資產(chǎn)中有一項專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1000萬元，銷售凈價為600萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元。
（5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。
2005年1月30日，國家有關(guān)部門批準了企業(yè)確認的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤。假定：①該企業(yè)上述各項資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響。
假定除上述資產(chǎn)減值準備作為時間性差異外，無其他時間性差異。
要求：
（1）判斷北方公司各項資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會計制度》計算應(yīng)確認的各項資產(chǎn)減值準備的金額，以及確認減值準備后各項資產(chǎn)的賬面價值；
（2）計算資產(chǎn)減值準備總額，計算遞延稅款年初余額（注明借貸方）和資產(chǎn)賬面價值總額。
（3）按核實批準后的資產(chǎn)價值，調(diào)整2005年北方公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)
資產(chǎn)負債表（簡表）
編制單位：甲單位 2005年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù)
調(diào)整前 調(diào)整后 調(diào)整前 調(diào)整后
流動資產(chǎn)： 流動負債：
貨幣資金 1000 短期借款 3000
應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付賬款 2000
存貨 7000
流動資產(chǎn)合計 11000 流動負債合計 5000
長期投資： 長期負債：
長期股權(quán)投資 5000 長期借款 5000
固定資產(chǎn)： 遞延稅項：
固定資產(chǎn)原價 7000 遞延稅款貸項
減：累計折舊 2000 負債合計 10000
固定資產(chǎn)凈值 5000
減：固定資產(chǎn)減值準備 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)凈額 實收資本 6000
無形資產(chǎn)： 資本公積 2000
無形資產(chǎn) 3000 盈余公積 2000
遞延稅項： 未分配利潤 4000
遞延稅款借項 所有者權(quán)益合計 14000
資產(chǎn)總計 24000 負債和所有者權(quán)益合計 24000
2.大海股份有限公司（下稱大海公司）為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。