3.報(bào)表項(xiàng)目修正如下：
項(xiàng)目 朋達(dá)公司 中山公司 合并報(bào)表
調(diào)整前 調(diào)整后
應(yīng)收賬款 2600 4020 ①-112.32=3907.68 2600+3907.68-252.72 （1）=6254.96
存貨 3600 5520 ②+113=5633 3600+5633-5.1 （2）=9227.9
遞延稅款借項(xiàng) 330 660 ③+165.95865=825.95865 330+825.95865=1155.95865
累計(jì)折舊 6000 8000 ④+190
=8190 6000+8190=14190
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 60000 ⑤-100=59900 10000+59900-100（4）=69800
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 40000 ⑥-3=39997 8000+39997-89.9（5）=47907.1
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500 3000 ⑦-5=2995 500+2995-5（6）=3490
管理費(fèi)用 2300 5000 ⑧+15.32=5015.32 2300+5015.32-12.18（7）=7303.14
營(yíng)業(yè)外支出 300 1300 ⑨+480=1780 300+1780-9（8）=2071
相關(guān)指標(biāo)的解釋：
［1］中山公司個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)：
①中山公司應(yīng)收賬款的調(diào)整數(shù)=-112.32（銷貨退回造成的減少數(shù)）
②中山公司存貨的調(diào)整數(shù)=80（銷貨退回造成的增加數(shù)）+33（補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊造成的增加數(shù)）=113
③中山公司遞延稅款借項(xiàng)調(diào)整數(shù)=-1.35135（銷貨退回造成的減少數(shù)）+2.31（補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊造成的增加數(shù)）-6.6（反沖固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備造成的減少數(shù)）+171.6（預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)定造成的增加數(shù)）=165.95865
⑤中山公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的調(diào)整數(shù)=-100（銷貨退回造成的減少數(shù)）
④中山公司累計(jì)折舊的調(diào)整數(shù)=+110（補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊造成的增加數(shù)）+80（反沖固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備造成的增加數(shù)）=+190
⑥中山公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的調(diào)整數(shù)=-80（銷貨退回造成的減少數(shù)）+77（補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊造成的增加數(shù)）=-3
⑦中山公司主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的調(diào)整數(shù)=-5（銷貨退回造成的減少數(shù)）
⑧中山公司管理費(fèi)用的調(diào)整數(shù)=-4.68（銷貨退回造成的減少數(shù)）+ 20（預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)定造成的增加數(shù)）=+15.32
⑨中山公司營(yíng)業(yè)外支出的調(diào)整數(shù)=-20（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備反沖造成的減少數(shù)）+500（預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)定造成的增加數(shù)）=+480
［2］合并報(bào)表有關(guān)調(diào)整分錄：
A.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷分錄：
借：年初未分配利潤(rùn) 15
貸：營(yíng)業(yè)外支出 15
借：營(yíng)業(yè)外支出 4.5
貸：年初未分配利潤(rùn) 4.5
借：營(yíng)業(yè)外支出 1.5
貸：管理費(fèi)用 1.5
B.存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄：
借：年初未分配利潤(rùn) 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 95
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11.1
貸：存貨 11.1
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸：管理費(fèi)用 6
C.內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷分錄：
借：應(yīng)付賬款 280.8
貸：應(yīng)收賬款 280.8
借：壞賬準(zhǔn)備 23.4
貸：年初未分配利潤(rùn) 23.4
借：壞賬準(zhǔn)備 4.68
貸：管理費(fèi)用 4.68
［3］合并報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目修正的解析
（1）合并報(bào)表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)的調(diào)整=-280.8（內(nèi)部應(yīng)收賬款的調(diào)減數(shù)）+28.08（內(nèi)部應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整數(shù)）=-252.72
（2）合并報(bào)表“存貨”項(xiàng)的調(diào)整=-11.1（內(nèi)部存貨交易的調(diào)減數(shù)）+6（內(nèi)部存貨交易調(diào)整）=-5.1
（3）合并報(bào)表“遞延稅款借項(xiàng)”的調(diào)整數(shù)=0
（4）合并報(bào)表“累計(jì)折舊”項(xiàng)的調(diào)整數(shù)=0
（5）合并報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)的調(diào)整=-100（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）
（6）合并報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)的調(diào)整=-6（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）-95（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）+11.1（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）=-89.9
（7）合并報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)的調(diào)整=-5（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）
（8）合并報(bào)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)的調(diào)整=-6（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）-4.68（內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷數(shù)）-1.5（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）=-12.18
（9）合并報(bào)表“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)的調(diào)整=-15（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）+4.5（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）+1.5（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）=-9
項(xiàng)目 朋達(dá)公司 中山公司 合并報(bào)表
調(diào)整前 調(diào)整后
應(yīng)收賬款 2600 4020 ①-112.32=3907.68 2600+3907.68-252.72 （1）=6254.96
存貨 3600 5520 ②+113=5633 3600+5633-5.1 （2）=9227.9
遞延稅款借項(xiàng) 330 660 ③+165.95865=825.95865 330+825.95865=1155.95865
累計(jì)折舊 6000 8000 ④+190
=8190 6000+8190=14190
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 60000 ⑤-100=59900 10000+59900-100（4）=69800
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 40000 ⑥-3=39997 8000+39997-89.9（5）=47907.1
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500 3000 ⑦-5=2995 500+2995-5（6）=3490
管理費(fèi)用 2300 5000 ⑧+15.32=5015.32 2300+5015.32-12.18（7）=7303.14
營(yíng)業(yè)外支出 300 1300 ⑨+480=1780 300+1780-9（8）=2071
相關(guān)指標(biāo)的解釋：
［1］中山公司個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)：
①中山公司應(yīng)收賬款的調(diào)整數(shù)=-112.32（銷貨退回造成的減少數(shù)）
②中山公司存貨的調(diào)整數(shù)=80（銷貨退回造成的增加數(shù)）+33（補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊造成的增加數(shù)）=113
③中山公司遞延稅款借項(xiàng)調(diào)整數(shù)=-1.35135（銷貨退回造成的減少數(shù)）+2.31（補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊造成的增加數(shù)）-6.6（反沖固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備造成的減少數(shù)）+171.6（預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)定造成的增加數(shù)）=165.95865
⑤中山公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的調(diào)整數(shù)=-100（銷貨退回造成的減少數(shù)）
④中山公司累計(jì)折舊的調(diào)整數(shù)=+110（補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊造成的增加數(shù)）+80（反沖固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備造成的增加數(shù)）=+190
⑥中山公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的調(diào)整數(shù)=-80（銷貨退回造成的減少數(shù)）+77（補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊造成的增加數(shù)）=-3
⑦中山公司主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的調(diào)整數(shù)=-5（銷貨退回造成的減少數(shù)）
⑧中山公司管理費(fèi)用的調(diào)整數(shù)=-4.68（銷貨退回造成的減少數(shù)）+ 20（預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)定造成的增加數(shù)）=+15.32
⑨中山公司營(yíng)業(yè)外支出的調(diào)整數(shù)=-20（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備反沖造成的減少數(shù)）+500（預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)定造成的增加數(shù)）=+480
［2］合并報(bào)表有關(guān)調(diào)整分錄：
A.固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷分錄：
借：年初未分配利潤(rùn) 15
貸：營(yíng)業(yè)外支出 15
借：營(yíng)業(yè)外支出 4.5
貸：年初未分配利潤(rùn) 4.5
借：營(yíng)業(yè)外支出 1.5
貸：管理費(fèi)用 1.5
B.存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄：
借：年初未分配利潤(rùn) 6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 95
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11.1
貸：存貨 11.1
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸：管理費(fèi)用 6
C.內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷分錄：
借：應(yīng)付賬款 280.8
貸：應(yīng)收賬款 280.8
借：壞賬準(zhǔn)備 23.4
貸：年初未分配利潤(rùn) 23.4
借：壞賬準(zhǔn)備 4.68
貸：管理費(fèi)用 4.68
［3］合并報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目修正的解析
（1）合并報(bào)表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)的調(diào)整=-280.8（內(nèi)部應(yīng)收賬款的調(diào)減數(shù)）+28.08（內(nèi)部應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備調(diào)整數(shù)）=-252.72
（2）合并報(bào)表“存貨”項(xiàng)的調(diào)整=-11.1（內(nèi)部存貨交易的調(diào)減數(shù)）+6（內(nèi)部存貨交易調(diào)整）=-5.1
（3）合并報(bào)表“遞延稅款借項(xiàng)”的調(diào)整數(shù)=0
（4）合并報(bào)表“累計(jì)折舊”項(xiàng)的調(diào)整數(shù)=0
（5）合并報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)的調(diào)整=-100（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）
（6）合并報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)的調(diào)整=-6（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）-95（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）+11.1（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）=-89.9
（7）合并報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)的調(diào)整=-5（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）
（8）合并報(bào)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)的調(diào)整=-6（存貨內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）-4.68（內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷數(shù)）-1.5（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）=-12.18
（9）合并報(bào)表“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)的調(diào)整=-15（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）+4.5（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）+1.5（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷數(shù)）=-9