05年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》試題（三）及答案26

（2）對(duì)固定資產(chǎn)折舊及減值準(zhǔn)備的調(diào)整
    ①借：生產(chǎn)成本或庫存商品 33（=110×30%）
    以前年度損益調(diào)整 77（=110×70%）
    貸：累計(jì)折舊 110
    ②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1（=100×70%×33%）
    遞延稅款 2.31［=（110-100）×70%×33%］
    貸：以前年度損益調(diào)整 25.41
    ③借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
    貸：累計(jì)折舊 80
    　　以前年度損益調(diào)整 20
    ④借：以前年度損益調(diào)整 6.6
    貸：遞延稅款 6.6
    ⑤借：利潤分配——未分配利潤38.19
    貸：以前年度損益調(diào)整 38.19
    ⑥借：盈余公積 5.7285
    貸：利潤分配——未分配利潤5.7285
    （3） 對(duì)或有事項(xiàng)的調(diào)整處理
    ① 借：以前年度損益調(diào)整 520
    貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 520
    ②借：遞延稅款 171.6（=520×33%）
    貸：以前年度損益調(diào)整 171.6
    ③借：利潤分配——未分配利潤 348.4
    貸：以前年度損益調(diào)整 348.4
    ④借：盈余公積 52.26
    貸：利潤分配——未分配利潤 52.26