2.存貨減值準(zhǔn)備的追溯調(diào)整分錄：
①借：利潤分配—未分配利潤 129.98
遞延稅款 64.02（=194×33%）
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 194（=1000-806）
②借：盈余公積19.497（=129.98×15%）
貸：利潤分配——未分配利潤19.497
3.對(duì)更改應(yīng)收賬款壞賬估計(jì)比例的追溯調(diào)整：
①借：利潤分配—未分配利潤 67.469
遞延稅款 33.231（=100.7×33%）
貸：壞賬準(zhǔn)備 100.7［=1060×（10%-5‰）］
②借：盈余公積10.12035（=67.469×15%）
貸：利潤分配——未分配利潤10.12035
2.甲公司會(huì)計(jì)處理的正誤判斷：
（1）根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用應(yīng)列支于當(dāng)期費(fèi)用，所以甲公司對(duì)大修理的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。正確的作法是直接將大修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
這樣的話，應(yīng)追加2004年的“管理費(fèi)用”216萬元。由于該支出稅法是認(rèn)可的，應(yīng)調(diào)減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”及“所得稅”費(fèi)用各71.28萬元。
具體會(huì)計(jì)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 216
貸：長期待攤費(fèi)用 216
（2）甲公司對(duì)應(yīng)收賬款壞賬提取比例的再次調(diào)整處理是正確的。因?yàn)橹贫纫?guī)定，第一次在執(zhí)行新制度時(shí)修改壞賬提取比例屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)作追溯調(diào)整。再作調(diào)整時(shí)就要按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來適用法核算。至于單獨(dú)針對(duì)應(yīng)收丁公司的賬款提取壞賬準(zhǔn)備是個(gè)別認(rèn)定法的要求。
（3）甲公司對(duì)長期股權(quán)投資期末準(zhǔn)備計(jì)提的處理是錯(cuò)誤的，正確的作法是：
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 160
投資收益 340
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 500
據(jù)此應(yīng)追加2004年利潤表中的“投資收益”項(xiàng)160萬元。由于稅法不認(rèn)定長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提，所以此業(yè)務(wù)應(yīng)產(chǎn)生340萬元的可抵減時(shí)間性差異而不是500萬元。據(jù)此應(yīng)調(diào)減“遞延稅款”和“所得稅”費(fèi)用各52.8萬元。
具體會(huì)計(jì)處理如下：
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 160
貸：以前年度損益調(diào)整 160
①借：利潤分配—未分配利潤 129.98
遞延稅款 64.02（=194×33%）
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 194（=1000-806）
②借：盈余公積19.497（=129.98×15%）
貸：利潤分配——未分配利潤19.497
3.對(duì)更改應(yīng)收賬款壞賬估計(jì)比例的追溯調(diào)整：
①借：利潤分配—未分配利潤 67.469
遞延稅款 33.231（=100.7×33%）
貸：壞賬準(zhǔn)備 100.7［=1060×（10%-5‰）］
②借：盈余公積10.12035（=67.469×15%）
貸：利潤分配——未分配利潤10.12035
2.甲公司會(huì)計(jì)處理的正誤判斷：
（1）根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用應(yīng)列支于當(dāng)期費(fèi)用，所以甲公司對(duì)大修理的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。正確的作法是直接將大修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
這樣的話，應(yīng)追加2004年的“管理費(fèi)用”216萬元。由于該支出稅法是認(rèn)可的，應(yīng)調(diào)減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”及“所得稅”費(fèi)用各71.28萬元。
具體會(huì)計(jì)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 216
貸：長期待攤費(fèi)用 216
（2）甲公司對(duì)應(yīng)收賬款壞賬提取比例的再次調(diào)整處理是正確的。因?yàn)橹贫纫?guī)定，第一次在執(zhí)行新制度時(shí)修改壞賬提取比例屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)作追溯調(diào)整。再作調(diào)整時(shí)就要按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來適用法核算。至于單獨(dú)針對(duì)應(yīng)收丁公司的賬款提取壞賬準(zhǔn)備是個(gè)別認(rèn)定法的要求。
（3）甲公司對(duì)長期股權(quán)投資期末準(zhǔn)備計(jì)提的處理是錯(cuò)誤的，正確的作法是：
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 160
投資收益 340
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 500
據(jù)此應(yīng)追加2004年利潤表中的“投資收益”項(xiàng)160萬元。由于稅法不認(rèn)定長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提，所以此業(yè)務(wù)應(yīng)產(chǎn)生340萬元的可抵減時(shí)間性差異而不是500萬元。據(jù)此應(yīng)調(diào)減“遞延稅款”和“所得稅”費(fèi)用各52.8萬元。
具體會(huì)計(jì)處理如下：
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 160
貸：以前年度損益調(diào)整 160