一、單項(xiàng)選擇題(多選、不選、錯(cuò)選均不得分。)
1、甲公司出售債權(quán)，債權(quán)賬面余額為300萬(wàn)元，已提壞準(zhǔn)備50萬(wàn)元，出售價(jià)款240萬(wàn)元，在協(xié)議中規(guī)定，如金融機(jī)構(gòu)無(wú)法收回債權(quán)時(shí)，有向出售企業(yè)進(jìn)行追索的權(quán)利，則甲公司出售債權(quán)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元
A、0
B、10
C、50
D、60
答案:A
解析:由于附有追索權(quán)，應(yīng)按以應(yīng)收債權(quán)作質(zhì)押取得借款進(jìn)行處理，企業(yè)不能確認(rèn)出售損益。
2、某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）
A、因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬(wàn)元
B、因報(bào)告年度走私而被罰款100萬(wàn)元
C、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前少計(jì)收益100萬(wàn)元
D、以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬(wàn)元
答案:C
解析:選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
3、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬(wàn)元；計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比《稅法》規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元；發(fā)放工資100萬(wàn)元，比《稅法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%；發(fā)生差旅費(fèi)支出18萬(wàn)元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬(wàn)元。
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
答案:D
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元。所得稅稅率由33％降為30％調(diào)整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬(wàn)元）（借方發(fā)生額）攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款50×30％＝15（萬(wàn)元）（借方發(fā)生額）少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款40×30％＝12（萬(wàn)元）（貸方發(fā)生額） 2004年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬(wàn)元）（低于標(biāo)準(zhǔn)的工資不屬于差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；差旅費(fèi)不屬于差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬(wàn)元；因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33％，不存在將來(lái)補(bǔ)交所得稅的問(wèn)題，故遞延稅款的發(fā)生額為0）
4、2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，租賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬(wàn)元（租期滿一年時(shí)支付），承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為5萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為279.90萬(wàn)元，甲公司租賃內(nèi)含利率為6%，租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費(fèi)4萬(wàn)元，則2003年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收融資租賃款”項(xiàng)目的金額是（ ）萬(wàn)元。
A、279．90
B、310
C、274．90
D、315
答案:C
解析:最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（3×100＋10）＋0＝310（萬(wàn)元）未擔(dān)保余值＝5萬(wàn)元， 未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值＝315-279.90＝35.1（萬(wàn)元）資產(chǎn)表中應(yīng)收融資租賃款凈額＝應(yīng)收融資租賃款310－遞延收益35.1＝274.90（萬(wàn)元）
5、甲公司2003年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬(wàn)元；至2003年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度，在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元，則甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A、228．55
B、160
C、150
D、10
答案:C
解析:勞務(wù)完成程度＝160/350＝45.71％，按正常情況可確認(rèn)收入＝500×45.71％＝228.55萬(wàn)元；但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。
1、甲公司出售債權(quán)，債權(quán)賬面余額為300萬(wàn)元，已提壞準(zhǔn)備50萬(wàn)元，出售價(jià)款240萬(wàn)元，在協(xié)議中規(guī)定，如金融機(jī)構(gòu)無(wú)法收回債權(quán)時(shí)，有向出售企業(yè)進(jìn)行追索的權(quán)利，則甲公司出售債權(quán)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元
A、0
B、10
C、50
D、60
答案:A
解析:由于附有追索權(quán)，應(yīng)按以應(yīng)收債權(quán)作質(zhì)押取得借款進(jìn)行處理，企業(yè)不能確認(rèn)出售損益。
2、某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）
A、因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬(wàn)元
B、因報(bào)告年度走私而被罰款100萬(wàn)元
C、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前少計(jì)收益100萬(wàn)元
D、以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬(wàn)元
答案:C
解析:選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
3、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬(wàn)元；計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比《稅法》規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元；發(fā)放工資100萬(wàn)元，比《稅法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%；發(fā)生差旅費(fèi)支出18萬(wàn)元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬(wàn)元。
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
答案:D
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元。所得稅稅率由33％降為30％調(diào)整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬(wàn)元）（借方發(fā)生額）攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款50×30％＝15（萬(wàn)元）（借方發(fā)生額）少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款40×30％＝12（萬(wàn)元）（貸方發(fā)生額） 2004年遞延稅款貸方余額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬(wàn)元）（低于標(biāo)準(zhǔn)的工資不屬于差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；差旅費(fèi)不屬于差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬(wàn)元；因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33％，不存在將來(lái)補(bǔ)交所得稅的問(wèn)題，故遞延稅款的發(fā)生額為0）
4、2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，租賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬(wàn)元（租期滿一年時(shí)支付），承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為5萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為279.90萬(wàn)元，甲公司租賃內(nèi)含利率為6%，租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費(fèi)4萬(wàn)元，則2003年12月31日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收融資租賃款”項(xiàng)目的金額是（ ）萬(wàn)元。
A、279．90
B、310
C、274．90
D、315
答案:C
解析:最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（3×100＋10）＋0＝310（萬(wàn)元）未擔(dān)保余值＝5萬(wàn)元， 未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值＝315-279.90＝35.1（萬(wàn)元）資產(chǎn)表中應(yīng)收融資租賃款凈額＝應(yīng)收融資租賃款310－遞延收益35.1＝274.90（萬(wàn)元）
5、甲公司2003年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬(wàn)元；至2003年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度，在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元，則甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A、228．55
B、160
C、150
D、10
答案:C
解析:勞務(wù)完成程度＝160/350＝45.71％，按正常情況可確認(rèn)收入＝500×45.71％＝228.55萬(wàn)元；但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。