（2）計(jì)算上述匯兌損益對(duì)本年利潤(rùn)總額的影響：
匯兌損益對(duì)利潤(rùn)總額的影響＝98000－34000－20000＝44000（元人民幣）
2．甲股份有限公司2002年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年3月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳于2003年4月30日完成，所得稅會(huì)計(jì)始終采用應(yīng)付稅款法，假設(shè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)訴訟損失不得稅前扣除，2002年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表調(diào)整前的內(nèi)容如下，其他有關(guān)資料：
（1）公司按期末應(yīng)收賬款余額5％提取壞賬準(zhǔn)備；
（2）存貨年初數(shù)均為外購(gòu)原材料成本，存貨年末數(shù)除80萬(wàn)元為產(chǎn)成品外，其余均為所購(gòu)原材料成本。該年度產(chǎn)成品中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的構(gòu)成項(xiàng)目及比例為：外購(gòu)原材料70％，直接人工10％，制造費(fèi)用20％，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的制造費(fèi)用包括折舊費(fèi)用40萬(wàn)元，其余為用貨幣資金支付的其他費(fèi)用；
（3）甲公司2002年1月以土地使用權(quán)200萬(wàn)元投資A企業(yè)，擁有其30％股份，投資后被投資企業(yè)至年末共實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，雙方所得稅率均為33％，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法；
（4）甲公司購(gòu)置100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，已用貨幣資金付款。清理了一項(xiàng)原值20萬(wàn)元、累計(jì)折舊4.8萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，清理收入14萬(wàn)元，清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已結(jié)清；
（5）待攤費(fèi)用均為辦公樓租金，2002年預(yù)付租金165.9萬(wàn)元，攤銷30萬(wàn)元；
（6）2002年無形資產(chǎn)攤銷6.25萬(wàn)元；
（7）本期取得短期借款30萬(wàn)元，償還275.55萬(wàn)元，取得長(zhǎng)期借款376.8萬(wàn)元；
（8）該年度應(yīng)交稅金情況如下：購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬(wàn)元，已交稅金為412.05萬(wàn)元；貸方發(fā)生額為1020萬(wàn)元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額；其他流轉(zhuǎn)稅已交22萬(wàn)元；尚未進(jìn)行納稅調(diào)整和期末所得稅匯算清繳，已經(jīng)預(yù)繳所得稅330萬(wàn)元；
（9）該年度用貨幣資金支付“其他應(yīng)交款－教育費(fèi)附加”8萬(wàn)元；
（10）預(yù)提費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用反映的均為銀行借款利息；
（11）營(yíng)業(yè)費(fèi)用均用貨幣資金支付；
（12）管理費(fèi)用包括職工工資、獎(jiǎng)金100萬(wàn)元，折舊費(fèi)用12.3萬(wàn)元，無形資產(chǎn)攤銷6.25萬(wàn)元，辦公樓租金攤銷30萬(wàn)元，壞賬計(jì)提24.5萬(wàn)元，其余均為用貨幣資金支付的其他管理費(fèi)用；
（13）投資收益中包括從A公司以外的其他被投資企業(yè)分得的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，所得稅率相同；
（14）營(yíng)業(yè)外收支均為固定資產(chǎn)清理?yè)p失；
（15）分配以前年度利潤(rùn)300萬(wàn)元；
該公司在2002年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
（a）2002年12月28日銷售一批貨物，貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，相應(yīng)的銷售成本80萬(wàn)元，收入確認(rèn)條件均滿足，但公司未將該項(xiàng)業(yè)務(wù)入賬。截止到12月31日未收到貨款；
（b）2002年度待攤費(fèi)用中的辦公樓租金少攤銷50000元；
（c）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購(gòu)銷合同，向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往D公司，且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品，甲公司未按照關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理的要求確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)；
（d）2002年11月涉及的一項(xiàng)訴訟在編制2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2003年2月20日，法院一審判決甲公司敗訴需要支付賠償款200萬(wàn)元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前二審法院尚未對(duì)該起訴訟作出判決；
（e）2003年3月20日董事會(huì)提出按上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整之后的稅后利潤(rùn)10％、5％分別提取法定公積金和法定公益金，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元的分配方案；
要求：
（1）寫出調(diào)整分錄；
（2）將有關(guān)報(bào)表調(diào)整后的數(shù)字填列；
（3）按照調(diào)整正確以后的數(shù)據(jù)和有關(guān)資料編制現(xiàn)金流量表。
表一：
資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表示意）
2002年12月31日
項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 調(diào)整后 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 調(diào)整后
貨幣資金 663.00 1075.90 短期借款 390.45 144.90
應(yīng)收賬款 780.00 1270.00 應(yīng)付賬款 603.00 2020.00
壞賬準(zhǔn)備 39.00 63.50 預(yù)收賬款 165.00 869.00
預(yù)計(jì)負(fù)債
應(yīng)收賬款凈值 741.00 1206.50 應(yīng)付工資 26.94 20.70
預(yù)付貨款 208.89 213.25 應(yīng)交稅金 125.80 191.20
存貨 5468.00 7580.00 應(yīng)付利潤(rùn)
待攤費(fèi)用 20.60 156.50 其他未交款 1.60 1.60
長(zhǎng)期股權(quán)投資 70.00 300.00 預(yù)提費(fèi)用 34.50 85.00
固定資產(chǎn)原價(jià) 297.20 377.20 長(zhǎng)期借款 100.00 476.80
減：累計(jì)折舊 126.50 174.00 股本 5000.00 5000.00
固定資產(chǎn)凈值 170.70 203.20 資本公積 964.00 964.00
盈余公積 64.40 64.40
無形資產(chǎn) 307.50 101.25 未分配利潤(rùn) 174.00 999.00
資產(chǎn)合計(jì) 7649.69 10836.60 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 7649.69 10836.60