一、單項(xiàng)選擇題
1．企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，應(yīng)（ ）。
A．確認(rèn)為當(dāng)期損益
B．增減期貨保證金
C．不確認(rèn)為損益，但在表外披露
D．強(qiáng)制平倉(cāng)盈虧處理
〔答案〕C
〔解析〕期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧不做會(huì)計(jì)處理，在報(bào)表附注中披露。
2．甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4％，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對(duì)外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（ ）元。
A．1362000元，4265300
B．1447000元，1129700
C．1362000元，6500000
D．1273600元，3500000
〔答案〕A
〔解析〕甲公司增加資本公積：
5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元）
乙公司增加存貨：
5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元）
3．A上市公司2004年9月1日承接一項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)39萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本30萬(wàn)元，估計(jì)至安裝結(jié)束還需發(fā)生成本20萬(wàn)元。在剩余合同價(jià)款能可靠收回的情況下，A上市公司2004年度該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A．30
B．36
C．39
D．40
〔答案〕B
〔解析〕60×30/（30＋20）＝36（萬(wàn)元）
4．某航空公司為股份有限公司，該公司2004年2月5日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定航空公司從租賃公司承租2架飛機(jī)，其中，一架采用融資租賃，租賃期限為4年，另一架采用經(jīng)營(yíng)租賃，租賃期限為2年，同類飛機(jī)的預(yù)計(jì)使用年限為5年。航空公司為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用500000元，融資租賃飛機(jī)的最低租賃付款額為5700000元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為4500000嗣婕壑?700000元；租賃期滿，飛機(jī)歸還租賃公司，航空公司的擔(dān)保余值為225000元，經(jīng)營(yíng)租賃飛機(jī)的租賃款為2250000元。航空公司于同年3月2日正式接收并使用所租賃的飛機(jī)，該公司飛機(jī)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該航空公司租賃飛機(jī)在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額為（ ）元。假定融資租入資產(chǎn)總額占該公司資產(chǎn)總額的比例超過(guò)30％。
A．118750
B．168750
C．427500
D．106875
〔答案〕D
〔解析〕（4500000－225000）×1/10×3/12＝106875（元）
5．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。乙種原材料計(jì)劃成本每噸1300元，月初乙種材料余額400000元，材料成本差異賬戶借方余額52060元，本月購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。本月出庫(kù)乙種原材料5100噸，乙種原材料月末實(shí)際成本為（ ）元。
A．378210
B．251560
C．293840
D．271380
〔答案〕B
〔解析〕本月購(gòu)進(jìn)材料的成本差異：1300×4996－（5000×1200＋60000＋20000＋18000）＝398600（元）
材料成本差異率：（52060－396800）/（400000＋1300×4996）＝344740/6894800＝－0.05026
月末材料實(shí)際成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元）
6．下列視同銷售的業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)和稅務(wù)均作收入確認(rèn)的是（ ）。
A．將購(gòu)買的物資用于分紅
B．將購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資
C．將購(gòu)買的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
D．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
E. 將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
〔答案〕A
1．企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，應(yīng)（ ）。
A．確認(rèn)為當(dāng)期損益
B．增減期貨保證金
C．不確認(rèn)為損益，但在表外披露
D．強(qiáng)制平倉(cāng)盈虧處理
〔答案〕C
〔解析〕期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧不做會(huì)計(jì)處理，在報(bào)表附注中披露。
2．甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4％，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對(duì)外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（ ）元。
A．1362000元，4265300
B．1447000元，1129700
C．1362000元，6500000
D．1273600元，3500000
〔答案〕A
〔解析〕甲公司增加資本公積：
5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元）
乙公司增加存貨：
5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元）
3．A上市公司2004年9月1日承接一項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)39萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本30萬(wàn)元，估計(jì)至安裝結(jié)束還需發(fā)生成本20萬(wàn)元。在剩余合同價(jià)款能可靠收回的情況下，A上市公司2004年度該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A．30
B．36
C．39
D．40
〔答案〕B
〔解析〕60×30/（30＋20）＝36（萬(wàn)元）
4．某航空公司為股份有限公司，該公司2004年2月5日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定航空公司從租賃公司承租2架飛機(jī)，其中，一架采用融資租賃，租賃期限為4年，另一架采用經(jīng)營(yíng)租賃，租賃期限為2年，同類飛機(jī)的預(yù)計(jì)使用年限為5年。航空公司為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用500000元，融資租賃飛機(jī)的最低租賃付款額為5700000元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為4500000嗣婕壑?700000元；租賃期滿，飛機(jī)歸還租賃公司，航空公司的擔(dān)保余值為225000元，經(jīng)營(yíng)租賃飛機(jī)的租賃款為2250000元。航空公司于同年3月2日正式接收并使用所租賃的飛機(jī)，該公司飛機(jī)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該航空公司租賃飛機(jī)在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額為（ ）元。假定融資租入資產(chǎn)總額占該公司資產(chǎn)總額的比例超過(guò)30％。
A．118750
B．168750
C．427500
D．106875
〔答案〕D
〔解析〕（4500000－225000）×1/10×3/12＝106875（元）
5．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。乙種原材料計(jì)劃成本每噸1300元，月初乙種材料余額400000元，材料成本差異賬戶借方余額52060元，本月購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。本月出庫(kù)乙種原材料5100噸，乙種原材料月末實(shí)際成本為（ ）元。
A．378210
B．251560
C．293840
D．271380
〔答案〕B
〔解析〕本月購(gòu)進(jìn)材料的成本差異：1300×4996－（5000×1200＋60000＋20000＋18000）＝398600（元）
材料成本差異率：（52060－396800）/（400000＋1300×4996）＝344740/6894800＝－0.05026
月末材料實(shí)際成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元）
6．下列視同銷售的業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)和稅務(wù)均作收入確認(rèn)的是（ ）。
A．將購(gòu)買的物資用于分紅
B．將購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資
C．將購(gòu)買的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
D．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
E. 將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
〔答案〕A