3.
1997年：
所得稅費(fèi)用=200×30%=60萬(wàn)元
或者
項(xiàng)目 1997 1998 1999 2000 2001
會(huì)計(jì)折舊 16.7 13.3 10 6.7 3.3
稅法折舊 10 10 10 10 10
時(shí)間性差異 6.7 3.3 0 -3.3 -6.7
所得稅費(fèi)用=（200 6.7）×30%-6.7×30%=60萬(wàn)元
1998年：
所得稅費(fèi)用=（300 10）×30%=93萬(wàn)元
或者：
所得稅費(fèi)用=（300 10 3.3）×30%-3.3×30%=93萬(wàn)元
1999年：
調(diào)整遞延稅款余額
（6.7 3.3）×3%=0.3萬(wàn)元（借方）
240×40%（1-24%）×9%=11.37萬(wàn)元（貸方）
100×40%/（1-24%）×9%=4.74萬(wàn)元（借方）
應(yīng)交所得稅=（400-240×40%） 4.74=308.74萬(wàn)元
所得稅費(fèi)用=308.74-0.3 11.37-3.79=316.02萬(wàn)元
2000年：
調(diào)整遞延稅款金額
3.3×33%=1.09萬(wàn)元（貸方）
200×40%/（1-24%）×9%=9.47萬(wàn)元（貸方）
80×40%/（1-24%）×9%=3.79萬(wàn)元（借方）
應(yīng)交所得稅=（340-200×40%） 3.79=263.79萬(wàn)元
所得稅費(fèi)用=263.79 9.47-3.79=270.56萬(wàn)元
4.調(diào)整股權(quán)投資差額：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本） 15
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（股權(quán)投資差額） 15
調(diào)整所得稅：
（-50 000 26 000 292.5）×33%=-7823.48元
借：應(yīng)交稅金 7 823.48
貸：以前年度損益調(diào)整 7 823.48
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 15 844.02
貸：以前年度損益調(diào)整 15 884.02
15 884.02×20%=3 176.80元
調(diào)整盈余公積
借：盈余公積 3 176.80
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 3 176.80
調(diào)整2001年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：
調(diào)整應(yīng)收賬款58 500元，調(diào)減壞賬準(zhǔn)備292.5元，調(diào)增庫(kù)存管理費(fèi)用292.5元，調(diào)減所得稅7 823.48元，調(diào)減提取盈余公積3 176.80元，調(diào)減未分配利潤(rùn)12 667.22元