⑧2002年5月8日，甲公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品給乙公司，A產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格總額為6000萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為4500萬(wàn)元。至2002年6月30日，甲公司尚未收到款項(xiàng)。按照甲。乙雙方簽訂的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，可以提供保修。甲公司按歷年A產(chǎn)品銷(xiāo)售保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生保修費(fèi)用為銷(xiāo)售價(jià)格總額的1%（假定甲公司不對(duì)其他客戶(hù)銷(xiāo)售的A產(chǎn)品提供產(chǎn)品保修服務(wù)）。
除上述銷(xiāo)售的A產(chǎn)品以外（即上述交易（5）之⑦，2002年1至6月份，甲公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售A產(chǎn)品共33000臺(tái)，其中10000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元；15000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；8000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售給其他常年客戶(hù)A產(chǎn)品的銷(xiāo)售總成本為26000萬(wàn)元。甲公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等項(xiàng)均已收到存銀行。
⑧2003年9月8日，嘉佳公司銷(xiāo)售一批摩托車(chē)給翼飛公司，摩托車(chē)的銷(xiāo)售價(jià)格為每1萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格總額為900萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為675萬(wàn)元。至2003年12月31日，嘉佳公司尚未收到款項(xiàng)。按照嘉佳公司。翼飛公司雙方簽訂的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，可以提供保修。嘉佳公司按歷年摩托車(chē)產(chǎn)品銷(xiāo)售保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生保修費(fèi)用為銷(xiāo)售價(jià)格總額的1%（假定嘉佳公司不對(duì)其他客戶(hù)銷(xiāo)售的摩托車(chē)提供產(chǎn)品保修服務(wù)）。除上述銷(xiāo)售的摩托車(chē)產(chǎn)品以外（即上述交易⑦，2003年嘉佳公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售摩托車(chē)產(chǎn)品共4950臺(tái)，其中1500臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元；2250臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；1200臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。嘉佳公司銷(xiāo)售給其他常年客戶(hù)摩托車(chē)的銷(xiāo)售總成本為3900萬(wàn)元。嘉佳公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售摩托車(chē)產(chǎn)品的貨款和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等項(xiàng)均已收到存銀行。
對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售：
判斷：當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量占該商品總銷(xiāo)售量的較大比例的（通常為20％及以上），即：4950臺(tái)÷5850臺(tái)＝84.62％＞20％，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類(lèi)交易的計(jì)量基礎(chǔ)。加權(quán)平均價(jià)格＝（1500×1.3＋2250×0.8＋1200×1.1）÷4950=5070÷4950＝1.02（萬(wàn)元）＞1（萬(wàn)元），所以按照900萬(wàn)元確認(rèn)收入。
借：應(yīng)收賬款 1050
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 153
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 675
貸：庫(kù)存商品 675
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加900×10％＝90
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 90
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用900×1％＝9
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 9
對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售：
借：銀行存款 5931.90
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000×1.3＋15000×0.8＋8000×1.1＝5070
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5070×17％＝861.90
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3900
貸：庫(kù)存商品 3900
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5070×10％＝507
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 507
除上述銷(xiāo)售的A產(chǎn)品以外（即上述交易（5）之⑦，2002年1至6月份，甲公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售A產(chǎn)品共33000臺(tái)，其中10000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元；15000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；8000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售給其他常年客戶(hù)A產(chǎn)品的銷(xiāo)售總成本為26000萬(wàn)元。甲公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等項(xiàng)均已收到存銀行。
⑧2003年9月8日，嘉佳公司銷(xiāo)售一批摩托車(chē)給翼飛公司，摩托車(chē)的銷(xiāo)售價(jià)格為每1萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格總額為900萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為675萬(wàn)元。至2003年12月31日，嘉佳公司尚未收到款項(xiàng)。按照嘉佳公司。翼飛公司雙方簽訂的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，可以提供保修。嘉佳公司按歷年摩托車(chē)產(chǎn)品銷(xiāo)售保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生保修費(fèi)用為銷(xiāo)售價(jià)格總額的1%（假定嘉佳公司不對(duì)其他客戶(hù)銷(xiāo)售的摩托車(chē)提供產(chǎn)品保修服務(wù)）。除上述銷(xiāo)售的摩托車(chē)產(chǎn)品以外（即上述交易⑦，2003年嘉佳公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售摩托車(chē)產(chǎn)品共4950臺(tái)，其中1500臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元；2250臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；1200臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。嘉佳公司銷(xiāo)售給其他常年客戶(hù)摩托車(chē)的銷(xiāo)售總成本為3900萬(wàn)元。嘉佳公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售摩托車(chē)產(chǎn)品的貨款和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等項(xiàng)均已收到存銀行。
對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售：
判斷：當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量占該商品總銷(xiāo)售量的較大比例的（通常為20％及以上），即：4950臺(tái)÷5850臺(tái)＝84.62％＞20％，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類(lèi)交易的計(jì)量基礎(chǔ)。加權(quán)平均價(jià)格＝（1500×1.3＋2250×0.8＋1200×1.1）÷4950=5070÷4950＝1.02（萬(wàn)元）＞1（萬(wàn)元），所以按照900萬(wàn)元確認(rèn)收入。
借：應(yīng)收賬款 1050
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 153
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 675
貸：庫(kù)存商品 675
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加900×10％＝90
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 90
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用900×1％＝9
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 9
對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售：
借：銀行存款 5931.90
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000×1.3＋15000×0.8＋8000×1.1＝5070
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5070×17％＝861.90
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3900
貸：庫(kù)存商品 3900
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5070×10％＝507
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 507