2004年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題答案12

（2）編制2002年母公司內(nèi)部投資收益等項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目等的抵銷分錄
    抵銷A公司：
    借：投資收益150×60%=90
    少數(shù)股東收益150×40%=60
    年初未分配利潤(rùn) 45
    貸：提取盈余公積 45
    應(yīng)付普通股股利 75
    未分配利潤(rùn) 75
    抵銷B公司：
    借：投資收益（母公司）－60×40%=－24
    投資收益（A公司）－60×25%=－15
    少數(shù)股東收益－60×35%=－21
    年初未分配利潤(rùn)－45
    貸：未分配利潤(rùn)－105
    （3）編制2002年內(nèi)部提取的盈余公積的抵銷分錄
    對(duì)A公司以前年度累計(jì)提取的盈余公積的抵銷處理
    借：年初未分配利潤(rùn)（105－45）×60%=36
    貸：盈余公積 36
    對(duì)A公司當(dāng)期提取的盈余公積的抵銷處理
    借：提取盈余公積45××60%=27
    貸：盈余公積 27
    （4）編制2001年和2002年存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷分錄
    2001年：
    當(dāng)期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品并形成存貨情況下的抵銷
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
    將期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷。
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
    貸：存貨150×（30/150）=30
    2002年：
    將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響進(jìn)行抵銷。
    借：年初未分配利潤(rùn)150×（30/150）=30
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
    對(duì)于本期發(fā)生內(nèi)部購(gòu)銷活動(dòng)的，將內(nèi)部銷售收入。內(nèi)部銷售成本予以抵銷。
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 225
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 225
    將期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷。
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150×20％＋（225－189）×30％＝40.8
    貸：存貨 40.8