（2）編制2002年母公司內(nèi)部投資收益等項(xiàng)目與子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目等的抵銷分錄
抵銷A公司：
借：投資收益150×60%=90
少數(shù)股東收益150×40%=60
年初未分配利潤 45
貸：提取盈余公積 45
應(yīng)付普通股股利 75
未分配利潤 75
抵銷B公司：
借：投資收益（母公司）－60×40%=－24
投資收益（A公司）－60×25%=－15
少數(shù)股東收益－60×35%=－21
年初未分配利潤－45
貸：未分配利潤－105
（3）編制2002年內(nèi)部提取的盈余公積的抵銷分錄
對A公司以前年度累計(jì)提取的盈余公積的抵銷處理
借：年初未分配利潤（105－45）×60%=36
貸：盈余公積 36
對A公司當(dāng)期提取的盈余公積的抵銷處理
借：提取盈余公積45××60%=27
貸：盈余公積 27
（4）編制2001年和2002年存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷分錄
2001年：
當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品并形成存貨情況下的抵銷
借：主營業(yè)務(wù)收入 150
貸：主營業(yè)務(wù)成本 150
將期末內(nèi)部購進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。
借：主營業(yè)務(wù)成本 30
貸：存貨150×（30/150）=30
2002年：
將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響進(jìn)行抵銷。
借：年初未分配利潤150×（30/150）=30
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30
對于本期發(fā)生內(nèi)部購銷活動(dòng)的，將內(nèi)部銷售收入。內(nèi)部銷售成本予以抵銷。
借：主營業(yè)務(wù)收入 225
貸：主營業(yè)務(wù)成本 225
將期末內(nèi)部購進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。
借：主營業(yè)務(wù)成本150×20％＋（225－189）×30％＝40.8
貸：存貨 40.8
抵銷A公司：
借：投資收益150×60%=90
少數(shù)股東收益150×40%=60
年初未分配利潤 45
貸：提取盈余公積 45
應(yīng)付普通股股利 75
未分配利潤 75
抵銷B公司：
借：投資收益（母公司）－60×40%=－24
投資收益（A公司）－60×25%=－15
少數(shù)股東收益－60×35%=－21
年初未分配利潤－45
貸：未分配利潤－105
（3）編制2002年內(nèi)部提取的盈余公積的抵銷分錄
對A公司以前年度累計(jì)提取的盈余公積的抵銷處理
借：年初未分配利潤（105－45）×60%=36
貸：盈余公積 36
對A公司當(dāng)期提取的盈余公積的抵銷處理
借：提取盈余公積45××60%=27
貸：盈余公積 27
（4）編制2001年和2002年存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷分錄
2001年：
當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品并形成存貨情況下的抵銷
借：主營業(yè)務(wù)收入 150
貸：主營業(yè)務(wù)成本 150
將期末內(nèi)部購進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。
借：主營業(yè)務(wù)成本 30
貸：存貨150×（30/150）=30
2002年：
將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響進(jìn)行抵銷。
借：年初未分配利潤150×（30/150）=30
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30
對于本期發(fā)生內(nèi)部購銷活動(dòng)的，將內(nèi)部銷售收入。內(nèi)部銷售成本予以抵銷。
借：主營業(yè)務(wù)收入 225
貸：主營業(yè)務(wù)成本 225
將期末內(nèi)部購進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。
借：主營業(yè)務(wù)成本150×20％＋（225－189）×30％＝40.8
貸：存貨 40.8