2004年注冊會計師《會計》模擬試題答案11

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三、計算及賬務(wù)處理題
    1.(1)判斷:22.50/180=12.5%<25%,因此屬于非貨幣性交易。
    (2)應(yīng)確認(rèn)的收益=收到補價-(收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值)×換出資產(chǎn)的賬面價值-(收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值)×應(yīng)交稅金及附加=22.50-(22.50/180)×150-(22.50/180)×180×17%=-0.08
    (3)換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值-收到補價+應(yīng)確認(rèn)的收益+應(yīng)支付的相關(guān)稅費=150-22.50+(-0.08)+180×17%=158.02
    (4)2001年1月1日非貨幣交易取得固定資產(chǎn)時:
    借:固定資產(chǎn) 158.02
    銀行存款 22.50
    營業(yè)外支出——非貨幣交易性支出 0.08
    貸:庫存商品 150
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)180×17%=30.60
    (5)2001、2002年計提折舊
    2001年折舊額=(158.02-8.02)×5/15×11/12=45.83
    2002年折舊額=(158.02-8.02)×5/15×1/12+(158.02-8.02)×4/15×4/12=17.50
    借:制造費用 45.83
    貸:累計折舊 45.83
    借:制造費用 17.50
    貸:累計折舊 17.50
    (6)2002年5月3日將該機器變賣得收入100萬元
    借:固定資產(chǎn)清理 94.69
    累計折舊45.83+17.50=63.33
    貸:固定資產(chǎn) 158.02
    借:銀行存款 100
    貸:固定資產(chǎn)清理 100
    借:固定資產(chǎn)清理 5.31
    貸:營業(yè)外收入 5.31
    2.(1)編制2002年母公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益的數(shù)額相抵銷的會計分錄。
    抵銷A公司:
    借:實收資本 450
    資本公積 120
    盈余公積 105
    未分配利潤 75
    合并價差477-A公司所有者權(quán)益750×60%=27
    貸:長期股權(quán)投資 477
    少數(shù)股東權(quán)益A公司所有者權(quán)益750×40%=300
    抵銷B公司:
    借:實收資本 300
    資本公積 120
    未分配利潤 -105
    貸:長期股權(quán)投資(母公司) 126
    長期股權(quán)投資(A公司) 78.75
    少數(shù)股東權(quán)益B公司所有者權(quán)益315×35%=110.25