三、計算及賬務(wù)處理題
1.(1)判斷:22.50/180=12.5%<25%,因此屬于非貨幣性交易。
(2)應(yīng)確認(rèn)的收益=收到補價-(收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值)×換出資產(chǎn)的賬面價值-(收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值)×應(yīng)交稅金及附加=22.50-(22.50/180)×150-(22.50/180)×180×17%=-0.08
(3)換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值-收到補價+應(yīng)確認(rèn)的收益+應(yīng)支付的相關(guān)稅費=150-22.50+(-0.08)+180×17%=158.02
(4)2001年1月1日非貨幣交易取得固定資產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn) 158.02
銀行存款 22.50
營業(yè)外支出——非貨幣交易性支出 0.08
貸:庫存商品 150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)180×17%=30.60
(5)2001、2002年計提折舊
2001年折舊額=(158.02-8.02)×5/15×11/12=45.83
2002年折舊額=(158.02-8.02)×5/15×1/12+(158.02-8.02)×4/15×4/12=17.50
借:制造費用 45.83
貸:累計折舊 45.83
借:制造費用 17.50
貸:累計折舊 17.50
(6)2002年5月3日將該機器變賣得收入100萬元
借:固定資產(chǎn)清理 94.69
累計折舊45.83+17.50=63.33
貸:固定資產(chǎn) 158.02
借:銀行存款 100
貸:固定資產(chǎn)清理 100
借:固定資產(chǎn)清理 5.31
貸:營業(yè)外收入 5.31
2.(1)編制2002年母公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益的數(shù)額相抵銷的會計分錄。
抵銷A公司:
借:實收資本 450
資本公積 120
盈余公積 105
未分配利潤 75
合并價差477-A公司所有者權(quán)益750×60%=27
貸:長期股權(quán)投資 477
少數(shù)股東權(quán)益A公司所有者權(quán)益750×40%=300
抵銷B公司:
借:實收資本 300
資本公積 120
未分配利潤 -105
貸:長期股權(quán)投資(母公司) 126
長期股權(quán)投資(A公司) 78.75
少數(shù)股東權(quán)益B公司所有者權(quán)益315×35%=110.25
1.(1)判斷:22.50/180=12.5%<25%,因此屬于非貨幣性交易。
(2)應(yīng)確認(rèn)的收益=收到補價-(收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值)×換出資產(chǎn)的賬面價值-(收到補價/換出資產(chǎn)的公允價值)×應(yīng)交稅金及附加=22.50-(22.50/180)×150-(22.50/180)×180×17%=-0.08
(3)換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值-收到補價+應(yīng)確認(rèn)的收益+應(yīng)支付的相關(guān)稅費=150-22.50+(-0.08)+180×17%=158.02
(4)2001年1月1日非貨幣交易取得固定資產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn) 158.02
銀行存款 22.50
營業(yè)外支出——非貨幣交易性支出 0.08
貸:庫存商品 150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)180×17%=30.60
(5)2001、2002年計提折舊
2001年折舊額=(158.02-8.02)×5/15×11/12=45.83
2002年折舊額=(158.02-8.02)×5/15×1/12+(158.02-8.02)×4/15×4/12=17.50
借:制造費用 45.83
貸:累計折舊 45.83
借:制造費用 17.50
貸:累計折舊 17.50
(6)2002年5月3日將該機器變賣得收入100萬元
借:固定資產(chǎn)清理 94.69
累計折舊45.83+17.50=63.33
貸:固定資產(chǎn) 158.02
借:銀行存款 100
貸:固定資產(chǎn)清理 100
借:固定資產(chǎn)清理 5.31
貸:營業(yè)外收入 5.31
2.(1)編制2002年母公司對子公司長期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益的數(shù)額相抵銷的會計分錄。
抵銷A公司:
借:實收資本 450
資本公積 120
盈余公積 105
未分配利潤 75
合并價差477-A公司所有者權(quán)益750×60%=27
貸:長期股權(quán)投資 477
少數(shù)股東權(quán)益A公司所有者權(quán)益750×40%=300
抵銷B公司:
借:實收資本 300
資本公積 120
未分配利潤 -105
貸:長期股權(quán)投資(母公司) 126
長期股權(quán)投資(A公司) 78.75
少數(shù)股東權(quán)益B公司所有者權(quán)益315×35%=110.25