四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分。本題型共42分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為了建造一棟廠房，于2001年11月1日專門從某銀行借入750萬(wàn)元；（向該銀行的借款一筆），借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為1200萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。
（1）2002年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款180萬(wàn)元。
3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款450萬(wàn)元。
4月1日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。
8月1日，工程重新開(kāi)工。
10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款270萬(wàn)元。
12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付價(jià)款300萬(wàn)元。
（2）2003年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月31日，辦理工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為1200萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。
11月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還于2001年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期未還期間超過(guò)3個(gè)月，銀行還將加收每天0.05%的罰息。
12月1日，甲公司與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)。債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：
①豁免甲公司所有積欠利息。
②甲公司用一輛小轎車和一輛大轎車抵償債務(wù)96萬(wàn)元。該小轎車的原價(jià)為22.50萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為13.50萬(wàn)元。該大轎車原價(jià)為90萬(wàn)元，累計(jì)折舊為15萬(wàn)元，公允價(jià)值為82.50萬(wàn)元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
③銀行對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，獲得甲公司普通股150萬(wàn)股，每股市價(jià)為4元。
（3）2004年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：
12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，甲公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣交換，甲。B公司的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅（稅率17％）、營(yíng)業(yè)稅（稅率5％）以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房、專利權(quán)和甲管理行為。2003年12月31日，嘉佳公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益7.50萬(wàn)元，已存入銀行。假定1年期銀行存款利率為2%.
②2003年1月10日，嘉佳公司向鼎海公司銷售一批電子設(shè)備，銷售價(jià)格總額為750萬(wàn)元，銷售總成本為300萬(wàn)元。嘉佳公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，鼎海公司開(kāi)出承兌期為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。
③嘉佳公司研究開(kāi)發(fā)出×新產(chǎn)品。為擴(kuò)大宣傳，嘉佳公司于2003年1月15日召開(kāi)×新產(chǎn)品銷售新聞發(fā)布會(huì)。檳龍公司以銀行存款支付新聞發(fā)布會(huì)費(fèi)用225萬(wàn)元，計(jì)入檳龍公司當(dāng)期損益，不再向嘉佳公司索要。
④2003年7月1日鼎海公司臨時(shí)占用嘉佳公司資金為150萬(wàn)元，2003年9月30日鼎海公司臨時(shí)占用嘉佳公司資金又增加了300萬(wàn)元。嘉佳公司于12月31日收到鼎海公司償還的臨時(shí)占用資金375萬(wàn)元，以及資金占用費(fèi)4.50萬(wàn)元，存入銀行。
⑤2003年3月18日經(jīng)二審法院終審判決，判決嘉佳公司承擔(dān)其為檳龍公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為檳龍公司償付借款本息450萬(wàn)元，延期還款的罰息13.50萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用1.50萬(wàn)元。嘉佳公司根據(jù)檳龍公司的財(cái)務(wù)狀況，其為檳龍公司支付借款本息和罰息合計(jì)的50％基本確定能夠從檳龍公司收回。嘉佳公司尚未支付款項(xiàng)。
1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為了建造一棟廠房，于2001年11月1日專門從某銀行借入750萬(wàn)元；（向該銀行的借款一筆），借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為1200萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。
（1）2002年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款180萬(wàn)元。
3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款450萬(wàn)元。
4月1日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。
8月1日，工程重新開(kāi)工。
10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款270萬(wàn)元。
12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付價(jià)款300萬(wàn)元。
（2）2003年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月31日，辦理工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為1200萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。
11月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還于2001年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期未還期間超過(guò)3個(gè)月，銀行還將加收每天0.05%的罰息。
12月1日，甲公司與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)。債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：
①豁免甲公司所有積欠利息。
②甲公司用一輛小轎車和一輛大轎車抵償債務(wù)96萬(wàn)元。該小轎車的原價(jià)為22.50萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為13.50萬(wàn)元。該大轎車原價(jià)為90萬(wàn)元，累計(jì)折舊為15萬(wàn)元，公允價(jià)值為82.50萬(wàn)元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
③銀行對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，獲得甲公司普通股150萬(wàn)股，每股市價(jià)為4元。
（3）2004年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：
12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，甲公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣交換，甲。B公司的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅（稅率17％）、營(yíng)業(yè)稅（稅率5％）以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房、專利權(quán)和甲管理行為。2003年12月31日，嘉佳公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益7.50萬(wàn)元，已存入銀行。假定1年期銀行存款利率為2%.
②2003年1月10日，嘉佳公司向鼎海公司銷售一批電子設(shè)備，銷售價(jià)格總額為750萬(wàn)元，銷售總成本為300萬(wàn)元。嘉佳公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，鼎海公司開(kāi)出承兌期為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。
③嘉佳公司研究開(kāi)發(fā)出×新產(chǎn)品。為擴(kuò)大宣傳，嘉佳公司于2003年1月15日召開(kāi)×新產(chǎn)品銷售新聞發(fā)布會(huì)。檳龍公司以銀行存款支付新聞發(fā)布會(huì)費(fèi)用225萬(wàn)元，計(jì)入檳龍公司當(dāng)期損益，不再向嘉佳公司索要。
④2003年7月1日鼎海公司臨時(shí)占用嘉佳公司資金為150萬(wàn)元，2003年9月30日鼎海公司臨時(shí)占用嘉佳公司資金又增加了300萬(wàn)元。嘉佳公司于12月31日收到鼎海公司償還的臨時(shí)占用資金375萬(wàn)元，以及資金占用費(fèi)4.50萬(wàn)元，存入銀行。
⑤2003年3月18日經(jīng)二審法院終審判決，判決嘉佳公司承擔(dān)其為檳龍公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為檳龍公司償付借款本息450萬(wàn)元，延期還款的罰息13.50萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用1.50萬(wàn)元。嘉佳公司根據(jù)檳龍公司的財(cái)務(wù)狀況，其為檳龍公司支付借款本息和罰息合計(jì)的50％基本確定能夠從檳龍公司收回。嘉佳公司尚未支付款項(xiàng)。