主觀試題部分
四、計算及賬務(wù)處理題（本題型共2題。第一題8分，第二題7分，共15分。）
1.坤浦股份有限公司的股本總額為3 000萬元，每股面值為1元，均為普通股。1998年實現(xiàn)凈利潤4 500萬元，年初有未分配利潤1 200萬元。1999年2月20日，公司董事會提請股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案為：（1）按凈利潤的10%提預(yù)計法定盈余公積；（2）按凈利潤的5%提取法定公益金；（3）按凈利潤的25%提取任意盈余公積；（4）每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.35元；（5）每10股派送股票股利5股。
1999年3月28日召開的股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案為：（1）按凈利潤的10%提取法定盈余公積；（2）按凈利潤的10%提取法定公益金；（3）按凈利潤的15%提取任意盈余公積；（4）每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.60元；（5）每10股派送股票股利4股。
要求：
（1）編制有關(guān)分配股票股利的會計分錄；
（2）分別編制1998年度的利潤分配表和股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案后調(diào)整的1998年度利潤分配表。
2.華東公司所屬的一個境外子公司的外幣會計報表的總括資料如下（單位：千美元）：
華東公司資產(chǎn)負(fù)債表 項 目 金 額 項 目 金 額
銀行存款 1 800 流動負(fù)債 7 000
應(yīng)收帳款 6 200 長期負(fù)債 3 000
固定資產(chǎn) 622 000 實收資本 600 000
其他資產(chǎn) 20 000 未分配利潤 40 000
合 計 650 000 合 計 650 000
該企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤為230 000千美元，期初未分配利潤為40 000千美元（折合人民幣332 000千元），本年發(fā)放股利230 000千美元。期初時的匯率為100美元兌換830元人民幣，期末時的匯率為100美元兌換850元人民幣，合同約定的匯率為100美元兌換820元人民幣。
要求：按現(xiàn)行匯率法將上述會計報表項目折合為人民幣金額，并計算“外幣會計報表折算差額”項目的金額。
五、綜合題（本題型共2題。第一題12分，第二題14分，共26分。）
1.某企業(yè)1993年所得稅前利潤500 000元，當(dāng)年發(fā)生的在收入中扣除的項目有：
職工工資15 000元。
計提職工福利費2 100元。
支付贊助費2 000元。
支付未履行合同違約金2 100元。
支付未按期納稅滯納金和罰款2 500元。
上年12月份購入使用的管理用計算機，價值500 000元，預(yù)計使用8年，會計上按8年提取折舊（假設(shè)不考慮凈殘值的因素，并用直線法提取折舊）。
向非金融機構(gòu)借入100 000元，年利率15%。
借款用于生產(chǎn)，當(dāng)年計入財務(wù)費用的利息支出15 000元。據(jù)查，金融機構(gòu)同類、同期貸款利率為年利率10%。
按照國家稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的上述支出，應(yīng)按下列要求，從所得中扣除：
工資費用按計稅工資總額扣除。該企業(yè)計稅工資總額為14 000元。
職工福利費按計稅工資總額的14%扣除。
管理用計算機的折舊費，折舊年限5年，用直線法計算折舊（不考慮凈殘值）。
企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以風(fēng)的部分扣除。
企業(yè)支付的贊助費及未按期納稅繳納的滯納金、罰款不得從納稅所得中扣除。
企業(yè)按33%的所得稅率計算交納所得稅。
要求：
（1）按照所得稅會計的要求，說明企業(yè)在1993年度內(nèi)發(fā)生的支出、費用中，哪些項目在計算交納所得稅時，應(yīng)調(diào)整會計所得；并分別標(biāo)明屬于永久性差異和時間性差異的項目；
（2）計算1993年度該企業(yè)應(yīng)交納所得稅額；
（3）計算1993年度企業(yè)會計報表中的所得稅后利潤。
四、計算及賬務(wù)處理題（本題型共2題。第一題8分，第二題7分，共15分。）
1.坤浦股份有限公司的股本總額為3 000萬元，每股面值為1元，均為普通股。1998年實現(xiàn)凈利潤4 500萬元，年初有未分配利潤1 200萬元。1999年2月20日，公司董事會提請股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案為：（1）按凈利潤的10%提預(yù)計法定盈余公積；（2）按凈利潤的5%提取法定公益金；（3）按凈利潤的25%提取任意盈余公積；（4）每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.35元；（5）每10股派送股票股利5股。
1999年3月28日召開的股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案為：（1）按凈利潤的10%提取法定盈余公積；（2）按凈利潤的10%提取法定公益金；（3）按凈利潤的15%提取任意盈余公積；（4）每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.60元；（5）每10股派送股票股利4股。
要求：
（1）編制有關(guān)分配股票股利的會計分錄；
（2）分別編制1998年度的利潤分配表和股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案后調(diào)整的1998年度利潤分配表。
2.華東公司所屬的一個境外子公司的外幣會計報表的總括資料如下（單位：千美元）：
華東公司資產(chǎn)負(fù)債表 項 目 金 額 項 目 金 額
銀行存款 1 800 流動負(fù)債 7 000
應(yīng)收帳款 6 200 長期負(fù)債 3 000
固定資產(chǎn) 622 000 實收資本 600 000
其他資產(chǎn) 20 000 未分配利潤 40 000
合 計 650 000 合 計 650 000
該企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤為230 000千美元，期初未分配利潤為40 000千美元（折合人民幣332 000千元），本年發(fā)放股利230 000千美元。期初時的匯率為100美元兌換830元人民幣，期末時的匯率為100美元兌換850元人民幣，合同約定的匯率為100美元兌換820元人民幣。
要求：按現(xiàn)行匯率法將上述會計報表項目折合為人民幣金額，并計算“外幣會計報表折算差額”項目的金額。
五、綜合題（本題型共2題。第一題12分，第二題14分，共26分。）
1.某企業(yè)1993年所得稅前利潤500 000元，當(dāng)年發(fā)生的在收入中扣除的項目有：
職工工資15 000元。
計提職工福利費2 100元。
支付贊助費2 000元。
支付未履行合同違約金2 100元。
支付未按期納稅滯納金和罰款2 500元。
上年12月份購入使用的管理用計算機，價值500 000元，預(yù)計使用8年，會計上按8年提取折舊（假設(shè)不考慮凈殘值的因素，并用直線法提取折舊）。
向非金融機構(gòu)借入100 000元，年利率15%。
借款用于生產(chǎn)，當(dāng)年計入財務(wù)費用的利息支出15 000元。據(jù)查，金融機構(gòu)同類、同期貸款利率為年利率10%。
按照國家稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的上述支出，應(yīng)按下列要求，從所得中扣除：
工資費用按計稅工資總額扣除。該企業(yè)計稅工資總額為14 000元。
職工福利費按計稅工資總額的14%扣除。
管理用計算機的折舊費，折舊年限5年，用直線法計算折舊（不考慮凈殘值）。
企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以風(fēng)的部分扣除。
企業(yè)支付的贊助費及未按期納稅繳納的滯納金、罰款不得從納稅所得中扣除。
企業(yè)按33%的所得稅率計算交納所得稅。
要求：
（1）按照所得稅會計的要求，說明企業(yè)在1993年度內(nèi)發(fā)生的支出、費用中，哪些項目在計算交納所得稅時，應(yīng)調(diào)整會計所得；并分別標(biāo)明屬于永久性差異和時間性差異的項目；
（2）計算1993年度該企業(yè)應(yīng)交納所得稅額；
（3）計算1993年度企業(yè)會計報表中的所得稅后利潤。