主觀試題部分
四、計算及賬務(wù)處理題（本題型共3題。每題5分，共15分。）
1.坤浦股份有限公司對壞賬損失的核算采用“備抵法”處理，具體方法是按照應(yīng)收帳款年末余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備。坤浦公司第一年年末的應(yīng)收賬款余額為3 600 000元；第二年發(fā)生壞賬損失30 000元，年末應(yīng)收賬款余額為4 800 000元；第三年，收回了已于上一年作壞賬處理的應(yīng)收賬款24 000元，年末應(yīng)收賬款余額為8 400 000元；第四年，坤浦公司壞賬的估計方法改用賬齡分析法，具體資料如下： 應(yīng)收帳款帳齡 應(yīng)收帳款金額 估計損失（％） 估計損失金額
未到期 5 100 000 0.3 15 300
過期1個月 1 500 000 1 15 000
過期3個月 450 000 3 13 500
過期6個月 390 000 5 19 500
過期1年以上 60 000 20 12 000
合 計 7 500 000 － 75 300
要求：計算坤浦公司各年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并編制全部有關(guān)的會計分錄。
2.公司2月初銀行存款——美元戶賬面美元余額4萬元，人民幣余額31.2萬元，應(yīng)付賬款——美元戶賬面美元余額2萬元，人民幣余額15.6萬元。本月初市場匯價為1美元：8元人民幣，月末市場匯價為1美元：8.1元人民幣。本月出口產(chǎn)品3萬美元，貨款未收；從銀行買入2萬美元，實際支付人民幣16.4萬元。
要求：計算該公司2月份計入財務(wù)費用的匯兌損益數(shù)額。
3.時代公司采用分期收款的方式銷售商品一批，全部價款為7 500 000元，其成本為6 000 000元，該商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定貨款分三次收取，第一次收取全部價款的40%，剩余款項部分于第二年和第三年分兩次等額收取。在合同約定的第二次收款時間款項未收到，在第三次收款時間收到了全部價款的60%。該商品的增值稅率為17%。
要求：為上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。
五、綜合題（本題型共2題。第一題10分，第二題16分，共26分。）
1.坤浦股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)。其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，房屋建筑物、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5%，運費可抵扣的增值稅比例為7%，其他稅費忽略。該公司存貨按實際成本計價核算。本期發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）購進生產(chǎn)用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明其買價1 500 000元，增值稅255 000元，另供貨單位代墊運費60 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付；收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，用作生產(chǎn)用材料，收購價為360 000元，已驗收入庫，貨款以銀行存款支付；購進工程用材料一批，增值稅專用發(fā)票注明其價款為450 000元，增值稅為76 500元。
（2）收回委托某單位加工的材料一批，計耗用原材料實際成本180 000元，另支付加工費24 000元，增值稅4 080元，消費稅2 400元。收回的加工材料60%用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品；40%直接用于出售。
（3）本期發(fā)出的產(chǎn)品中：向其他單位捐贈產(chǎn)品一批，成本240 000元，計稅售價300 000元；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，成本720 000元，計稅售價900 000元；對外銷售產(chǎn)品一批，成本4 800 000元，售價6 000 000元，收取增值稅1 020 000元，貨款及增值稅均已收到；另有一部分發(fā)放給股東以抵付股利，成本120 000元，計稅售價150 000元。
（4）轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其賬面攤余價值為480 000元，轉(zhuǎn)讓價為600 000元。出售房屋一幢，賬面原價1 500 000元，已提折舊600 000元，轉(zhuǎn)讓價格1 200 000元。
（5）上繳增值稅900 000元，其中150 000元為上月份應(yīng)交的增值稅。
要求：
（1）根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄；
（2）計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費稅；
（3）計算月末未交或多交增值稅并進行結(jié)轉(zhuǎn)。
2.某公司在上一年的12月份購入設(shè)備一臺，該設(shè)備的原價為600 000元，估計沒有凈殘值，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為5年，而稅法上要求采用直線法計提折舊，折舊年限延長為6年。假設(shè)該企業(yè)六年內(nèi)的稅前會計利潤均為800 000元，在固定資產(chǎn)使用到第三年年初時，該企業(yè)適用的所得稅稅率從現(xiàn)在的30%下降到15%。該企業(yè)在六年內(nèi)未發(fā)生其他時間性差異和永久性差異。
要求：
（1）計算各年的所得稅費用和應(yīng)交納的所得稅額；
（2）分別使用遞延法和債務(wù)法編制各年的會計分錄。
四、計算及賬務(wù)處理題（本題型共3題。每題5分，共15分。）
1.坤浦股份有限公司對壞賬損失的核算采用“備抵法”處理，具體方法是按照應(yīng)收帳款年末余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備。坤浦公司第一年年末的應(yīng)收賬款余額為3 600 000元；第二年發(fā)生壞賬損失30 000元，年末應(yīng)收賬款余額為4 800 000元；第三年，收回了已于上一年作壞賬處理的應(yīng)收賬款24 000元，年末應(yīng)收賬款余額為8 400 000元；第四年，坤浦公司壞賬的估計方法改用賬齡分析法，具體資料如下： 應(yīng)收帳款帳齡 應(yīng)收帳款金額 估計損失（％） 估計損失金額
未到期 5 100 000 0.3 15 300
過期1個月 1 500 000 1 15 000
過期3個月 450 000 3 13 500
過期6個月 390 000 5 19 500
過期1年以上 60 000 20 12 000
合 計 7 500 000 － 75 300
要求：計算坤浦公司各年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并編制全部有關(guān)的會計分錄。
2.公司2月初銀行存款——美元戶賬面美元余額4萬元，人民幣余額31.2萬元，應(yīng)付賬款——美元戶賬面美元余額2萬元，人民幣余額15.6萬元。本月初市場匯價為1美元：8元人民幣，月末市場匯價為1美元：8.1元人民幣。本月出口產(chǎn)品3萬美元，貨款未收；從銀行買入2萬美元，實際支付人民幣16.4萬元。
要求：計算該公司2月份計入財務(wù)費用的匯兌損益數(shù)額。
3.時代公司采用分期收款的方式銷售商品一批，全部價款為7 500 000元，其成本為6 000 000元，該商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定貨款分三次收取，第一次收取全部價款的40%，剩余款項部分于第二年和第三年分兩次等額收取。在合同約定的第二次收款時間款項未收到，在第三次收款時間收到了全部價款的60%。該商品的增值稅率為17%。
要求：為上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。
五、綜合題（本題型共2題。第一題10分，第二題16分，共26分。）
1.坤浦股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)。其生產(chǎn)的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，房屋建筑物、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5%，運費可抵扣的增值稅比例為7%，其他稅費忽略。該公司存貨按實際成本計價核算。本期發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）購進生產(chǎn)用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明其買價1 500 000元，增值稅255 000元，另供貨單位代墊運費60 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付；收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，用作生產(chǎn)用材料，收購價為360 000元，已驗收入庫，貨款以銀行存款支付；購進工程用材料一批，增值稅專用發(fā)票注明其價款為450 000元，增值稅為76 500元。
（2）收回委托某單位加工的材料一批，計耗用原材料實際成本180 000元，另支付加工費24 000元，增值稅4 080元，消費稅2 400元。收回的加工材料60%用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品；40%直接用于出售。
（3）本期發(fā)出的產(chǎn)品中：向其他單位捐贈產(chǎn)品一批，成本240 000元，計稅售價300 000元；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，成本720 000元，計稅售價900 000元；對外銷售產(chǎn)品一批，成本4 800 000元，售價6 000 000元，收取增值稅1 020 000元，貨款及增值稅均已收到；另有一部分發(fā)放給股東以抵付股利，成本120 000元，計稅售價150 000元。
（4）轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其賬面攤余價值為480 000元，轉(zhuǎn)讓價為600 000元。出售房屋一幢，賬面原價1 500 000元，已提折舊600 000元，轉(zhuǎn)讓價格1 200 000元。
（5）上繳增值稅900 000元，其中150 000元為上月份應(yīng)交的增值稅。
要求：
（1）根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄；
（2）計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費稅；
（3）計算月末未交或多交增值稅并進行結(jié)轉(zhuǎn)。
2.某公司在上一年的12月份購入設(shè)備一臺，該設(shè)備的原價為600 000元，估計沒有凈殘值，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為5年，而稅法上要求采用直線法計提折舊，折舊年限延長為6年。假設(shè)該企業(yè)六年內(nèi)的稅前會計利潤均為800 000元，在固定資產(chǎn)使用到第三年年初時，該企業(yè)適用的所得稅稅率從現(xiàn)在的30%下降到15%。該企業(yè)在六年內(nèi)未發(fā)生其他時間性差異和永久性差異。
要求：
（1）計算各年的所得稅費用和應(yīng)交納的所得稅額；
（2）分別使用遞延法和債務(wù)法編制各年的會計分錄。