五。所得稅
1. 企業(yè)所得稅計算
應納稅額=應納稅所得*稅率
應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額
（1）納稅人境外已納稅款的抵扣
① 分國（地區(qū)）不分項抵扣法
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法規(guī)定計算的應納稅所得*（來源于某國（地區(qū)）的所得額/境內(nèi)外所得總額）
② 定率抵扣法
不區(qū)分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應納稅所得額16.5%比例抵扣
（2）聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得（先就地納稅，投資方稅率>聯(lián)營企業(yè)稅率補繳所得稅，反之不退還）
來源于聯(lián)營企業(yè)應納所得額=投資方分回利潤額/（1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）
應納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)應納所得額*投資方適用稅率
稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)應納所得額*聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
應補交稅的稅額=應納所得稅額-稅收扣除額
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
A.應納稅所得
（1） 制造業(yè)
應納稅所得額=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售收入=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費用+管理費用+財務費用）
產(chǎn)品銷售凈額=本期銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓）
產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存
本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品，在產(chǎn)品盤存-期末半成品，在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用直接材料+直接工資+制造費用
（2） 商業(yè)
應納稅所得=銷貨利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨成本+管理費用+財務費用）
銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用]-期末商品盤存
（3） 服務業(yè)
應納稅所得=業(yè)務收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
業(yè)務收入凈額=業(yè)務收入總額-（業(yè)務收入稅金+業(yè)務支出+管理費用+財務費用）
（4） 其他業(yè)務參照以上公式
B.所得稅計算
（1）季度預繳所得稅額=上年度應納稅所得*1/4*稅率
季度預繳地方所得稅額=上年度應納稅所得額*1/4*地方所得稅率
（2）年終匯算清繳所得稅
全年應納所得稅額=全年應納稅所得額*稅率
境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)境外所得按稅法計算的應納稅總額*來源境外所得額/境內(nèi)境外所得總額
全年匯算清繳應納稅所得稅額=全年應納所得稅-1~4季度預繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額
全年應納地方所得稅額=全年應納稅所得*地方所得稅率
全年匯算清繳應納地方所得稅額=全年應納地方所得稅額-1~4季度已預繳地方稅的稅稅額
1. 企業(yè)所得稅計算
應納稅額=應納稅所得*稅率
應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額
（1）納稅人境外已納稅款的抵扣
① 分國（地區(qū)）不分項抵扣法
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法規(guī)定計算的應納稅所得*（來源于某國（地區(qū)）的所得額/境內(nèi)外所得總額）
② 定率抵扣法
不區(qū)分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應納稅所得額16.5%比例抵扣
（2）聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得（先就地納稅，投資方稅率>聯(lián)營企業(yè)稅率補繳所得稅，反之不退還）
來源于聯(lián)營企業(yè)應納所得額=投資方分回利潤額/（1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）
應納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)應納所得額*投資方適用稅率
稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)應納所得額*聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
應補交稅的稅額=應納所得稅額-稅收扣除額
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
A.應納稅所得
（1） 制造業(yè)
應納稅所得額=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售收入=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費用+管理費用+財務費用）
產(chǎn)品銷售凈額=本期銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓）
產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存
本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品，在產(chǎn)品盤存-期末半成品，在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用直接材料+直接工資+制造費用
（2） 商業(yè)
應納稅所得=銷貨利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨成本+管理費用+財務費用）
銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用]-期末商品盤存
（3） 服務業(yè)
應納稅所得=業(yè)務收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
業(yè)務收入凈額=業(yè)務收入總額-（業(yè)務收入稅金+業(yè)務支出+管理費用+財務費用）
（4） 其他業(yè)務參照以上公式
B.所得稅計算
（1）季度預繳所得稅額=上年度應納稅所得*1/4*稅率
季度預繳地方所得稅額=上年度應納稅所得額*1/4*地方所得稅率
（2）年終匯算清繳所得稅
全年應納所得稅額=全年應納稅所得額*稅率
境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)境外所得按稅法計算的應納稅總額*來源境外所得額/境內(nèi)境外所得總額
全年匯算清繳應納稅所得稅額=全年應納所得稅-1~4季度預繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額
全年應納地方所得稅額=全年應納稅所得*地方所得稅率
全年匯算清繳應納地方所得稅額=全年應納地方所得稅額-1~4季度已預繳地方稅的稅稅額