答：企業(yè)所得稅法中所指的公益、救濟性捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。對于公益、救濟性捐贈，企業(yè)所得稅法明確的是按應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)可以扣除，超過部分不予扣除。對于向紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動場所的捐贈，準予全額扣除，不受到3%的限制。國家另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
問：收回以前年度確認的壞賬損失，用直接法時，借記應(yīng)收賬款，貸記管理費用；用備抵法時，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準備，年末時計提或沖銷壞賬準備，以減少管理費用，兩種方法都使得當年會計利潤增加，從而所得稅也增加，為何在我看到的“稅法考試輔導習題集”中都將收回以前年度確認的壞賬損失作為項目，在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額？
答：根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，也可以在報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的情況下，提取壞賬準備。對于提取壞賬準備的企業(yè)來說，發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)沖減已提取的壞賬準備，超過已提取的壞賬準備的部分，可以在發(fā)生當期直接扣除。當收回以前年度已核銷的壞賬時，應(yīng)相應(yīng)增加當期的應(yīng)納稅所得額。因此從這個意義上說，稅法與會計的處理是基本相同的。
但在“企業(yè)所得稅年度納稅申報表”中，對于以備抵法核算壞賬準備的企業(yè)來說，則要分別按兩個項目填列，一是在“扣除項目”中的“增提的壞賬準備金”；二是“應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算”中的“壞賬損失納稅調(diào)整額”和“壞賬準備納稅調(diào)整額”。這又與會計上利潤表的格式有所差別。由于我們沒有看到你所說的“稅法考試輔導習題集”，故無法對你所說的“在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的說法予以解釋。
問：什么是分保險業(yè)務(wù)、初保人、分保人、初保業(yè)務(wù)？教材中說對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅，而有關(guān)習題中又說分保險業(yè)務(wù)的初保人是營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。請問這里是否存在矛盾之處？初保人發(fā)生分保險業(yè)務(wù)以及代扣繳納營業(yè)稅時的會計處理分別是什么？
答：保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的活動。初保業(yè)務(wù)是受保人（或初保人）第接受的某項保險業(yè)務(wù)，與工程作業(yè)的總承包人總承包某項工程大體相當。你所說的“教材中說對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅，而有關(guān)習題中又說分保險業(yè)務(wù)的初保人是營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，兩種說法是一致的，正因為分保險業(yè)務(wù)的初保人是營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅。
問：收回以前年度確認的壞賬損失，用直接法時，借記應(yīng)收賬款，貸記管理費用；用備抵法時，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準備，年末時計提或沖銷壞賬準備，以減少管理費用，兩種方法都使得當年會計利潤增加，從而所得稅也增加，為何在我看到的“稅法考試輔導習題集”中都將收回以前年度確認的壞賬損失作為項目，在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額？
答：根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，也可以在報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的情況下，提取壞賬準備。對于提取壞賬準備的企業(yè)來說，發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)沖減已提取的壞賬準備，超過已提取的壞賬準備的部分，可以在發(fā)生當期直接扣除。當收回以前年度已核銷的壞賬時，應(yīng)相應(yīng)增加當期的應(yīng)納稅所得額。因此從這個意義上說，稅法與會計的處理是基本相同的。
但在“企業(yè)所得稅年度納稅申報表”中，對于以備抵法核算壞賬準備的企業(yè)來說，則要分別按兩個項目填列，一是在“扣除項目”中的“增提的壞賬準備金”；二是“應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算”中的“壞賬損失納稅調(diào)整額”和“壞賬準備納稅調(diào)整額”。這又與會計上利潤表的格式有所差別。由于我們沒有看到你所說的“稅法考試輔導習題集”，故無法對你所說的“在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的說法予以解釋。
問：什么是分保險業(yè)務(wù)、初保人、分保人、初保業(yè)務(wù)？教材中說對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅，而有關(guān)習題中又說分保險業(yè)務(wù)的初保人是營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。請問這里是否存在矛盾之處？初保人發(fā)生分保險業(yè)務(wù)以及代扣繳納營業(yè)稅時的會計處理分別是什么？
答：保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的活動。初保業(yè)務(wù)是受保人（或初保人）第接受的某項保險業(yè)務(wù)，與工程作業(yè)的總承包人總承包某項工程大體相當。你所說的“教材中說對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅，而有關(guān)習題中又說分保險業(yè)務(wù)的初保人是營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，兩種說法是一致的，正因為分保險業(yè)務(wù)的初保人是營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅。