3．某有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人。2004年11月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
當(dāng)月有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)用于生產(chǎn)的原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票；
（2）外購(gòu)大型機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)；
（3）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬(wàn)元（含增值稅），向購(gòu)貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬(wàn)元；
（4）將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元；
已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，消費(fèi)稅稅率為30%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
當(dāng)年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況：
（1）該公司2005年初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該2004年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為7000萬(wàn)元，扣除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額也是-15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)以下各項(xiàng)支出：
（2）該企業(yè)職工總數(shù)為70人，全年實(shí)際發(fā)放工資總額為65萬(wàn)元，已經(jīng)列支。該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元；
（3）該企業(yè)按照工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共11.4萬(wàn)元，已經(jīng)列支；
（4）該企業(yè)通過(guò)希望工程向希望小學(xué)捐款20萬(wàn)元，已經(jīng)在財(cái)務(wù)列支；
（5）該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，已經(jīng)在財(cái)務(wù)列支。
要求：
（1）計(jì)算該公司11月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算該公司11月份應(yīng)納增值稅稅額。
（3）計(jì)算該公司11月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
（4）計(jì)算該公司11月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。
（5）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過(guò)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、所得稅應(yīng)納稅額。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.C
【解析】當(dāng)事人如果發(fā)現(xiàn)終審的裁判確有錯(cuò)誤的可以通過(guò)審判監(jiān)督程序進(jìn)行糾正。
2.A
【解析】人民法院審理第二審民事案件，由審判員組成合議庭。
3.A
【解析】根據(jù)《合同法》的規(guī)定，在無(wú)效合同的處理中，對(duì)于當(dāng)事人雙方都有過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任。
4.B
【解析】有限責(zé)任公司和股份有限公司的監(jiān)事任期都是3年。
5.D
【解析】決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置屬于有限責(zé)任公司董事會(huì)的職權(quán)。
6.B
【解析】根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東會(huì)有權(quán)選舉和更換董事，并決定董事的報(bào)酬。
7.B
【解析】根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散時(shí)，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算
8.B
【解析】企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃屬于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面資料，不是會(huì)計(jì)檔案。
9.C
【解析】根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定，總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任。
10.B
【解析】會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。
11.A
【解析】根據(jù)《合同法》的規(guī)定，具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年內(nèi)行使撤銷權(quán)。
12.D
【解析】納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
13.C
【解析】起征點(diǎn)的規(guī)定只適用于負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人。
14.C
【解析】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
15.D
【解析】企業(yè)所得稅是按年征收，分月或者季度預(yù)繳。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)所得稅在年度或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
16.C
【解析】銀行罰息支出不屬于行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
17.B
【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
18.A
【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日15日內(nèi)辦理注銷登記手續(xù)。
19.A
【解析】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
20.A
【解析】我國(guó)的企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織只能開立一個(gè)基本存款賬戶。
21.D
【解析】根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，在有限責(zé)任公司設(shè)立過(guò)程中，股東如果不按期繳納出資，應(yīng)當(dāng)向已經(jīng)出資的其他股東承擔(dān)違約責(zé)任。
22.D
【解析】單位應(yīng)該建立財(cái)產(chǎn)清查制度，以保證賬簿記錄與實(shí)物相符合。
23.B
【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄文字可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
24.B
【解析】根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，債權(quán)人與債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在合同中約定，債權(quán)人留置財(cái)產(chǎn)后債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在不少于2個(gè)月的期限內(nèi)履行債務(wù)。
25.A
【解析】根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定,合伙企業(yè)的利潤(rùn)和虧損，由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。合伙協(xié)議未約定利潤(rùn)分配和利潤(rùn)分擔(dān)比例的，由各合伙人平均分配和分擔(dān)
當(dāng)月有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)用于生產(chǎn)的原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票；
（2）外購(gòu)大型機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)；
（3）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬(wàn)元（含增值稅），向購(gòu)貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬(wàn)元；
（4）將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元；
已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，消費(fèi)稅稅率為30%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
當(dāng)年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況：
（1）該公司2005年初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該2004年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為7000萬(wàn)元，扣除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額也是-15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)以下各項(xiàng)支出：
（2）該企業(yè)職工總數(shù)為70人，全年實(shí)際發(fā)放工資總額為65萬(wàn)元，已經(jīng)列支。該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元；
（3）該企業(yè)按照工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共11.4萬(wàn)元，已經(jīng)列支；
（4）該企業(yè)通過(guò)希望工程向希望小學(xué)捐款20萬(wàn)元，已經(jīng)在財(cái)務(wù)列支；
（5）該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，已經(jīng)在財(cái)務(wù)列支。
要求：
（1）計(jì)算該公司11月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算該公司11月份應(yīng)納增值稅稅額。
（3）計(jì)算該公司11月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
（4）計(jì)算該公司11月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。
（5）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過(guò)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、所得稅應(yīng)納稅額。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.C
【解析】當(dāng)事人如果發(fā)現(xiàn)終審的裁判確有錯(cuò)誤的可以通過(guò)審判監(jiān)督程序進(jìn)行糾正。
2.A
【解析】人民法院審理第二審民事案件，由審判員組成合議庭。
3.A
【解析】根據(jù)《合同法》的規(guī)定，在無(wú)效合同的處理中，對(duì)于當(dāng)事人雙方都有過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任。
4.B
【解析】有限責(zé)任公司和股份有限公司的監(jiān)事任期都是3年。
5.D
【解析】決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置屬于有限責(zé)任公司董事會(huì)的職權(quán)。
6.B
【解析】根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東會(huì)有權(quán)選舉和更換董事，并決定董事的報(bào)酬。
7.B
【解析】根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散時(shí)，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算
8.B
【解析】企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃屬于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面資料，不是會(huì)計(jì)檔案。
9.C
【解析】根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定，總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任。
10.B
【解析】會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。
11.A
【解析】根據(jù)《合同法》的規(guī)定，具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年內(nèi)行使撤銷權(quán)。
12.D
【解析】納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
13.C
【解析】起征點(diǎn)的規(guī)定只適用于負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人。
14.C
【解析】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
15.D
【解析】企業(yè)所得稅是按年征收，分月或者季度預(yù)繳。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)所得稅在年度或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
16.C
【解析】銀行罰息支出不屬于行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
17.B
【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
18.A
【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日15日內(nèi)辦理注銷登記手續(xù)。
19.A
【解析】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
20.A
【解析】我國(guó)的企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織只能開立一個(gè)基本存款賬戶。
21.D
【解析】根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，在有限責(zé)任公司設(shè)立過(guò)程中，股東如果不按期繳納出資，應(yīng)當(dāng)向已經(jīng)出資的其他股東承擔(dān)違約責(zé)任。
22.D
【解析】單位應(yīng)該建立財(cái)產(chǎn)清查制度，以保證賬簿記錄與實(shí)物相符合。
23.B
【解析】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄文字可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
24.B
【解析】根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，債權(quán)人與債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在合同中約定，債權(quán)人留置財(cái)產(chǎn)后債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在不少于2個(gè)月的期限內(nèi)履行債務(wù)。
25.A
【解析】根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定,合伙企業(yè)的利潤(rùn)和虧損，由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。合伙協(xié)議未約定利潤(rùn)分配和利潤(rùn)分擔(dān)比例的，由各合伙人平均分配和分擔(dān)