2. [答案](1)該企業(yè)偷稅數(shù)額如下：偷繳營(yíng)業(yè)稅額＝(160－140)×5%＝1(萬元)
偷繳所得稅額＝[(160－110)－(140－120)－1]×33%＝9. 57(萬元)
該企業(yè)2001年偷稅數(shù)額＝1＋9. 57＝10. 57(萬元)
(2)該企業(yè)2001年實(shí)際應(yīng)納稅額＝(7＋1)＋(4. 29＋9. 57)＝21. 86(萬元)
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比為：10. 57÷21. 86×100%＝48. 35%
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，通過虛假手段、隱瞞實(shí)際收入和支出，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，偷稅數(shù)額在10萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅款 30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。該企業(yè)偷稅數(shù)額累計(jì)10. 57萬元，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的48. 35%，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅稅款，并對(duì)單位處以偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以上7年以下有期徒刑。五、案例分析1. [答案]
(1)合同約定甲公司向乙公司給付25萬元定金合法。根據(jù)《合同法》和《擔(dān)保法》的規(guī)定，合同可以約定定金條款，定金數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的20%。甲公司與乙公司訂立的合同約定的定金為25萬元，占主合同標(biāo)的額的16. 67%，符合法律規(guī)定。
(2)乙公司通知甲公司解除合同不合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，依法訂立的合同成立后，即具有法律約束力，任何一方當(dāng)事人都不得擅自變更或解除合同，當(dāng)事人協(xié)商一致可以解除合同。當(dāng)事人一方主張解除合同時(shí)，對(duì)方有異議的，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)解除合同的效力。
(3)甲公司要求增加違約金數(shù)額依法能夠成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同雙方當(dāng)事人約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加。
(4)甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合同依法能夠成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或履行合同義務(wù)不符合約定的，對(duì)方當(dāng)事人可以要求繼續(xù)履行，違約方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行的違約責(zé)任。
(5)根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。
2. [答案]
(1)會(huì)計(jì)人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。
(2)會(huì)計(jì)人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(3)會(huì)計(jì)人員C的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
(4)職工代表D的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，重點(diǎn)說明“與職工利益密切的信息”、“重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”等內(nèi)容。
(5)F將部分會(huì)計(jì)檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人(而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
(6)①對(duì)于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀；②應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人(而不是總會(huì)計(jì)師)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。
(7)張某的做法不符合規(guī)定。①根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，國有大、中型企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命、聘任或者解聘；②根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
3. [答案]
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝(800×50＋600×100)×17%＝17000(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝177840÷(1＋17%)×17%＋19890÷(1＋17%)×17%＋2223÷(1＋17%)×120×17%＋(14391÷5%)÷(1＋17%)×17%＋163800÷(1＋17%)×17%＝133110(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000(元)
(2)該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
4. [答案](1)營(yíng)業(yè)稅①運(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅＝(8600＋200)×3%＝264(萬元)②取得甲公司租金收入營(yíng)業(yè)稅＝240×3%＝ 7. 2(萬元)③取得乙公司租金收入營(yíng)業(yè)稅＝160×5%＝8(萬元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝264＋7. 2＋8＝279. 2(萬元)(2)企業(yè)所得稅
①收入總額＝8600＋200＋240＋160＋32÷(1－20%)＝9200＋40＝9240(萬元)
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1500×5‰＋(9200－1500)×3‰＝30. 6(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝50－30. 6＝19. 4(萬元)③廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184(萬元)廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝250－184 ＝66(萬元)④工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＝320×0. 08×12＝307. 2(萬元)工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)＝428－307. 2＝120. 8(萬元)
⑤工資附加三費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝307. 2×(14%＋1. 5%)＝47. 616(萬元)
（因未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，所以2%不能扣除）
工資附加三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝74. 9－47. 616＝27. 284(萬元)
⑥應(yīng)納稅所得額＝9240－6300. 46－279. 2－(1200－19. 4)－(600－66)－(428－120. 8)－(74. 9－27. 284)＝590. 924(萬元)
⑦2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝590. 924×33%＝195(萬元)
⑧境外收益應(yīng)抵扣稅額＝32÷(1－20%)×30%＝12(萬元)⑨年末應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝195－110－12＝73(萬元)
偷繳所得稅額＝[(160－110)－(140－120)－1]×33%＝9. 57(萬元)
該企業(yè)2001年偷稅數(shù)額＝1＋9. 57＝10. 57(萬元)
(2)該企業(yè)2001年實(shí)際應(yīng)納稅額＝(7＋1)＋(4. 29＋9. 57)＝21. 86(萬元)
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比為：10. 57÷21. 86×100%＝48. 35%
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，通過虛假手段、隱瞞實(shí)際收入和支出，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，偷稅數(shù)額在10萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅款 30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。該企業(yè)偷稅數(shù)額累計(jì)10. 57萬元，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的48. 35%，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅稅款，并對(duì)單位處以偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以上7年以下有期徒刑。五、案例分析1. [答案]
(1)合同約定甲公司向乙公司給付25萬元定金合法。根據(jù)《合同法》和《擔(dān)保法》的規(guī)定，合同可以約定定金條款，定金數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的20%。甲公司與乙公司訂立的合同約定的定金為25萬元，占主合同標(biāo)的額的16. 67%，符合法律規(guī)定。
(2)乙公司通知甲公司解除合同不合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，依法訂立的合同成立后，即具有法律約束力，任何一方當(dāng)事人都不得擅自變更或解除合同，當(dāng)事人協(xié)商一致可以解除合同。當(dāng)事人一方主張解除合同時(shí)，對(duì)方有異議的，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)解除合同的效力。
(3)甲公司要求增加違約金數(shù)額依法能夠成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同雙方當(dāng)事人約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加。
(4)甲公司要求乙公司繼續(xù)履行合同依法能夠成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或履行合同義務(wù)不符合約定的，對(duì)方當(dāng)事人可以要求繼續(xù)履行，違約方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行的違約責(zé)任。
(5)根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。
2. [答案]
(1)會(huì)計(jì)人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。
(2)會(huì)計(jì)人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
(3)會(huì)計(jì)人員C的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
(4)職工代表D的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，重點(diǎn)說明“與職工利益密切的信息”、“重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”等內(nèi)容。
(5)F將部分會(huì)計(jì)檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人(而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
(6)①對(duì)于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀；②應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人(而不是總會(huì)計(jì)師)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。
(7)張某的做法不符合規(guī)定。①根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，國有大、中型企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命、聘任或者解聘；②根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
3. [答案]
(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝(800×50＋600×100)×17%＝17000(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝177840÷(1＋17%)×17%＋19890÷(1＋17%)×17%＋2223÷(1＋17%)×120×17%＋(14391÷5%)÷(1＋17%)×17%＋163800÷(1＋17%)×17%＝133110(元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000(元)
(2)該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
4. [答案](1)營(yíng)業(yè)稅①運(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅＝(8600＋200)×3%＝264(萬元)②取得甲公司租金收入營(yíng)業(yè)稅＝240×3%＝ 7. 2(萬元)③取得乙公司租金收入營(yíng)業(yè)稅＝160×5%＝8(萬元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝264＋7. 2＋8＝279. 2(萬元)(2)企業(yè)所得稅
①收入總額＝8600＋200＋240＋160＋32÷(1－20%)＝9200＋40＝9240(萬元)
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1500×5‰＋(9200－1500)×3‰＝30. 6(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝50－30. 6＝19. 4(萬元)③廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝9200×2%＝184(萬元)廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝250－184 ＝66(萬元)④工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＝320×0. 08×12＝307. 2(萬元)工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)＝428－307. 2＝120. 8(萬元)
⑤工資附加三費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝307. 2×(14%＋1. 5%)＝47. 616(萬元)
（因未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，所以2%不能扣除）
工資附加三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝74. 9－47. 616＝27. 284(萬元)
⑥應(yīng)納稅所得額＝9240－6300. 46－279. 2－(1200－19. 4)－(600－66)－(428－120. 8)－(74. 9－27. 284)＝590. 924(萬元)
⑦2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝590. 924×33%＝195(萬元)
⑧境外收益應(yīng)抵扣稅額＝32÷(1－20%)×30%＝12(萬元)⑨年末應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝195－110－12＝73(萬元)