五、計(jì)算題
（一）1、本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=400×13%＋(180＋20)×10%＋51＋60×17%－8.5=124.7萬(wàn)元
2、本月銷項(xiàng)稅額
（1）A產(chǎn)品=（2457+58.5）÷（1+17%）×17%=365.5萬(wàn)元
（2）B產(chǎn)品=800×17%=136萬(wàn)元
（3）C產(chǎn)品＝50×（0.134＋0.1）÷（1＋17%）×17%＝17萬(wàn)元
（4）D產(chǎn)品＝60×17%＝10.2萬(wàn)元
應(yīng)交銷項(xiàng)稅額=365.5+136+17＋10.2=528.7萬(wàn)元
3、本月應(yīng)交增值稅額=528.7－124.7=404萬(wàn)元
4、本月應(yīng)交消費(fèi)稅額=800×25%+50×（0.134＋0.1）×（1＋17%）×25%－60=165萬(wàn)元
提示：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已交的消費(fèi)稅允許抵扣。
（二）1、應(yīng)交所得稅的收入總額=3600+100+170+50+80=4000萬(wàn)元(國(guó)債利息收入免稅)
2、允許從收入總額中扣除的項(xiàng)目計(jì)算
（1）下列項(xiàng)目不能從收入中扣除的項(xiàng)目計(jì)算
① 上交增值稅=270萬(wàn)元
② 超標(biāo)準(zhǔn)的利息=1200×（10%－8%）=24萬(wàn)元
③ 超標(biāo)準(zhǔn)工資及計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用
=（1060－1000×0.96）×（1+2%+14%+1.5%）=117.5萬(wàn)元
④ 保險(xiǎn)公司賠款=42萬(wàn)元
⑤ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30萬(wàn)元
⑥ 罰款=10萬(wàn)元
⑦ 購(gòu)入專利支出=310萬(wàn)元
（2）允許從收入中扣除的項(xiàng)目金額（不考慮公益性捐贈(zèng)）
=2400+90+120+10+28+12+（160－24）+18+（70－42）+（97.5－10）－117.5
=2822萬(wàn)元
（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額＝（4000－2822－78）×3%＝33萬(wàn)元
3、全年應(yīng)納稅所得額=4000－（2822＋33）－78=1067萬(wàn)元
4、全年應(yīng)交稅所得稅=1067×33%=352.11萬(wàn)元
5、年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅=352.11－130=222.11萬(wàn)
（一）1、本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=400×13%＋(180＋20)×10%＋51＋60×17%－8.5=124.7萬(wàn)元
2、本月銷項(xiàng)稅額
（1）A產(chǎn)品=（2457+58.5）÷（1+17%）×17%=365.5萬(wàn)元
（2）B產(chǎn)品=800×17%=136萬(wàn)元
（3）C產(chǎn)品＝50×（0.134＋0.1）÷（1＋17%）×17%＝17萬(wàn)元
（4）D產(chǎn)品＝60×17%＝10.2萬(wàn)元
應(yīng)交銷項(xiàng)稅額=365.5+136+17＋10.2=528.7萬(wàn)元
3、本月應(yīng)交增值稅額=528.7－124.7=404萬(wàn)元
4、本月應(yīng)交消費(fèi)稅額=800×25%+50×（0.134＋0.1）×（1＋17%）×25%－60=165萬(wàn)元
提示：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已交的消費(fèi)稅允許抵扣。
（二）1、應(yīng)交所得稅的收入總額=3600+100+170+50+80=4000萬(wàn)元(國(guó)債利息收入免稅)
2、允許從收入總額中扣除的項(xiàng)目計(jì)算
（1）下列項(xiàng)目不能從收入中扣除的項(xiàng)目計(jì)算
① 上交增值稅=270萬(wàn)元
② 超標(biāo)準(zhǔn)的利息=1200×（10%－8%）=24萬(wàn)元
③ 超標(biāo)準(zhǔn)工資及計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用
=（1060－1000×0.96）×（1+2%+14%+1.5%）=117.5萬(wàn)元
④ 保險(xiǎn)公司賠款=42萬(wàn)元
⑤ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30萬(wàn)元
⑥ 罰款=10萬(wàn)元
⑦ 購(gòu)入專利支出=310萬(wàn)元
（2）允許從收入中扣除的項(xiàng)目金額（不考慮公益性捐贈(zèng)）
=2400+90+120+10+28+12+（160－24）+18+（70－42）+（97.5－10）－117.5
=2822萬(wàn)元
（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額＝（4000－2822－78）×3%＝33萬(wàn)元
3、全年應(yīng)納稅所得額=4000－（2822＋33）－78=1067萬(wàn)元
4、全年應(yīng)交稅所得稅=1067×33%=352.11萬(wàn)元
5、年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅=352.11－130=222.11萬(wàn)