四、簡答題
1、公司設(shè)立時，擬出資數(shù)額符合公司法規(guī)定，因為100萬元的出資額滿足了公司法關(guān)于設(shè)立以生產(chǎn)為主的有限責(zé)任公司時，法定注冊資本不得低于人民幣50萬元的要求。
2、公司章程中以下內(nèi)容不符合公司法規(guī)定
⑴丁以專利技術(shù)作價出資50萬元，占新設(shè)立公司注冊資本的25%，違反了關(guān)于專利技術(shù)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)作價出資不得超過公司注冊資本20%的規(guī)定。
⑵乙、丙、丁三方出資的作價方式不合法。因三方的出資分別為實物和專利技術(shù)，公司法規(guī)定這些出資只能評估作價，章程中關(guān)于協(xié)議作價的規(guī)定與公司法不符。
⑶乙為公司財務(wù)負責(zé)人兼監(jiān)事的不合法。因為公司法規(guī)定，公司的董事、經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人不能兼任監(jiān)事。
⑷關(guān)于公司董事、監(jiān)事每屆任期不少于4年的規(guī)定不合法，法律規(guī)定，公司的董事、監(jiān)事每屆任期不得超過3年。
3、公司在經(jīng)營管理過程中，有以下方面的問題：
（1）丁股東出資不足，應(yīng)限期補足出資，其他以足額交納出資的股東承擔(dān)連帶責(zé)任。
（2）①公司股東會議事項規(guī)則錯誤，應(yīng)在召開股東會15天以前通知全體股東。
②公司關(guān)于增加公司注冊資本的決議錯誤。因為乙、丙、丁三位股東只持有公司60%的表決權(quán)，不符合法律關(guān)于公司股東會對增減注冊資本，公司合并、分立作出決議須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東同意的規(guī)定。
（3）丁將持有公司的股份轉(zhuǎn)讓給B的程序不合法，公司法規(guī)定，股東向股東以外的任轉(zhuǎn)讓出資須經(jīng)其他股東同意，未經(jīng)其他股東同意，轉(zhuǎn)讓行為無效。
（4）甲私自將公司款項私存，應(yīng)沒收非法所得，并處以違法所得1---5倍罰款。
（5）甲、乙合謀設(shè)立兩套賬，第一年不提法定盈余公積的行為違法。
①法律規(guī)定，公司在未交所得稅，未提法定盈余公積之前不得向股東分配股利。
②甲、乙違反規(guī)定，在法定會計賬冊之外另設(shè)會計賬冊，責(zé)令更正，處以1萬元以上10萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
2、第（1）項制度規(guī)定錯誤。雖然會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體，但單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織和實施，并承擔(dān)最終責(zé)任。
第（2）項行為規(guī)定違反了內(nèi)部會計監(jiān)督關(guān)于“記賬人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 、審批人員、財務(wù)保管人員職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約的規(guī)定”，且彼此屬于不相容職務(wù)，不符合內(nèi)部控制關(guān)于“不相容職務(wù)應(yīng)相互分離控制的要求”。
第（3）項爭議的原因主要是公司對重大投資決策和執(zhí)行的制度不明確，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度不清。
第（4）項行為表明公司不符合“財產(chǎn)保全控制”制度的要求，應(yīng)定期或不定期對公司財產(chǎn)進行盤點清查，公司制度未明確財查清查范圍，期限和組織程序。
第（5）項行為表明公司會計系統(tǒng)控制制度不健全，對會計崗位分工、憑證傳遞、編號和保管規(guī)定不明確。
第（6）項表明，會計機構(gòu)對自己在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)不明確。（理由見教材p201第2點）
五、計算題
（一）
1、本月允許抵扣的進項稅額=400×13%＋(180＋20)×10%＋51＋60×17%－8.5=124.7萬元
2、本月銷項稅額
（1）A產(chǎn)品=（2457+58.5）÷（1+17%）×17%=365.5萬元
（2）B產(chǎn)品=800×17%=136萬元
（3）C產(chǎn)品＝50×（0.134＋0.1）÷（1＋17%）×17%＝17萬元
（4）D產(chǎn)品＝60×17%＝10.2萬元
應(yīng)交銷項稅額=365.5+136+17＋10.2=528.7萬元
3、本月應(yīng)交增值稅額=528.7－124.7=404萬元
4、本月應(yīng)交消費稅額=800×25%+50×（0.134＋0.1）×（1＋17%）×25%－60=165萬元
提示：外購應(yīng)稅消費品已交的消費稅允許抵扣。
（二）
1、應(yīng)交所得稅的收入總額=3600+100+170+50+80=4000萬元(國債利息收入免稅)
2、允許從收入總額中扣除的項目計算
（1）下列項目不能從收入中扣除的項目計算
① 上交增值稅=270萬元
② 超標(biāo)準(zhǔn)的利息=1200×（10%－8%）=24萬元
③ 超標(biāo)準(zhǔn)工資及計提的三項費用
=（1060－1000×0.96）×（1+2%+14%+1.5%）=117.5萬元
④ 保險公司賠款=42萬元
⑤ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30萬元
⑥ 罰款=10萬元
⑦ 購入專利支出=310萬元
（2）允許從收入中扣除的項目金額（不考慮公益性捐贈）
=2400+90+120+10+28+12+（160－24）+18+（70－42）+（97.5－10）－117.5
=2822萬元
（3）公益性捐贈扣除限額＝（4000－2822－78）×3%＝33萬元
3、全年應(yīng)納稅所得額=4000－（2822＋33）－78=1067萬元
4、全年應(yīng)交稅所得稅=1067×33%=352.11萬元
5、年終應(yīng)補交所得稅=352.11－130=222.11萬元
1、公司設(shè)立時，擬出資數(shù)額符合公司法規(guī)定，因為100萬元的出資額滿足了公司法關(guān)于設(shè)立以生產(chǎn)為主的有限責(zé)任公司時，法定注冊資本不得低于人民幣50萬元的要求。
2、公司章程中以下內(nèi)容不符合公司法規(guī)定
⑴丁以專利技術(shù)作價出資50萬元，占新設(shè)立公司注冊資本的25%，違反了關(guān)于專利技術(shù)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)作價出資不得超過公司注冊資本20%的規(guī)定。
⑵乙、丙、丁三方出資的作價方式不合法。因三方的出資分別為實物和專利技術(shù)，公司法規(guī)定這些出資只能評估作價，章程中關(guān)于協(xié)議作價的規(guī)定與公司法不符。
⑶乙為公司財務(wù)負責(zé)人兼監(jiān)事的不合法。因為公司法規(guī)定，公司的董事、經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人不能兼任監(jiān)事。
⑷關(guān)于公司董事、監(jiān)事每屆任期不少于4年的規(guī)定不合法，法律規(guī)定，公司的董事、監(jiān)事每屆任期不得超過3年。
3、公司在經(jīng)營管理過程中，有以下方面的問題：
（1）丁股東出資不足，應(yīng)限期補足出資，其他以足額交納出資的股東承擔(dān)連帶責(zé)任。
（2）①公司股東會議事項規(guī)則錯誤，應(yīng)在召開股東會15天以前通知全體股東。
②公司關(guān)于增加公司注冊資本的決議錯誤。因為乙、丙、丁三位股東只持有公司60%的表決權(quán)，不符合法律關(guān)于公司股東會對增減注冊資本，公司合并、分立作出決議須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東同意的規(guī)定。
（3）丁將持有公司的股份轉(zhuǎn)讓給B的程序不合法，公司法規(guī)定，股東向股東以外的任轉(zhuǎn)讓出資須經(jīng)其他股東同意，未經(jīng)其他股東同意，轉(zhuǎn)讓行為無效。
（4）甲私自將公司款項私存，應(yīng)沒收非法所得，并處以違法所得1---5倍罰款。
（5）甲、乙合謀設(shè)立兩套賬，第一年不提法定盈余公積的行為違法。
①法律規(guī)定，公司在未交所得稅，未提法定盈余公積之前不得向股東分配股利。
②甲、乙違反規(guī)定，在法定會計賬冊之外另設(shè)會計賬冊，責(zé)令更正，處以1萬元以上10萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
2、第（1）項制度規(guī)定錯誤。雖然會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體，但單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織和實施，并承擔(dān)最終責(zé)任。
第（2）項行為規(guī)定違反了內(nèi)部會計監(jiān)督關(guān)于“記賬人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 、審批人員、財務(wù)保管人員職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約的規(guī)定”，且彼此屬于不相容職務(wù)，不符合內(nèi)部控制關(guān)于“不相容職務(wù)應(yīng)相互分離控制的要求”。
第（3）項爭議的原因主要是公司對重大投資決策和執(zhí)行的制度不明確，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度不清。
第（4）項行為表明公司不符合“財產(chǎn)保全控制”制度的要求，應(yīng)定期或不定期對公司財產(chǎn)進行盤點清查，公司制度未明確財查清查范圍，期限和組織程序。
第（5）項行為表明公司會計系統(tǒng)控制制度不健全，對會計崗位分工、憑證傳遞、編號和保管規(guī)定不明確。
第（6）項表明，會計機構(gòu)對自己在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)不明確。（理由見教材p201第2點）
五、計算題
（一）
1、本月允許抵扣的進項稅額=400×13%＋(180＋20)×10%＋51＋60×17%－8.5=124.7萬元
2、本月銷項稅額
（1）A產(chǎn)品=（2457+58.5）÷（1+17%）×17%=365.5萬元
（2）B產(chǎn)品=800×17%=136萬元
（3）C產(chǎn)品＝50×（0.134＋0.1）÷（1＋17%）×17%＝17萬元
（4）D產(chǎn)品＝60×17%＝10.2萬元
應(yīng)交銷項稅額=365.5+136+17＋10.2=528.7萬元
3、本月應(yīng)交增值稅額=528.7－124.7=404萬元
4、本月應(yīng)交消費稅額=800×25%+50×（0.134＋0.1）×（1＋17%）×25%－60=165萬元
提示：外購應(yīng)稅消費品已交的消費稅允許抵扣。
（二）
1、應(yīng)交所得稅的收入總額=3600+100+170+50+80=4000萬元(國債利息收入免稅)
2、允許從收入總額中扣除的項目計算
（1）下列項目不能從收入中扣除的項目計算
① 上交增值稅=270萬元
② 超標(biāo)準(zhǔn)的利息=1200×（10%－8%）=24萬元
③ 超標(biāo)準(zhǔn)工資及計提的三項費用
=（1060－1000×0.96）×（1+2%+14%+1.5%）=117.5萬元
④ 保險公司賠款=42萬元
⑤ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30萬元
⑥ 罰款=10萬元
⑦ 購入專利支出=310萬元
（2）允許從收入中扣除的項目金額（不考慮公益性捐贈）
=2400+90+120+10+28+12+（160－24）+18+（70－42）+（97.5－10）－117.5
=2822萬元
（3）公益性捐贈扣除限額＝（4000－2822－78）×3%＝33萬元
3、全年應(yīng)納稅所得額=4000－（2822＋33）－78=1067萬元
4、全年應(yīng)交稅所得稅=1067×33%=352.11萬元
5、年終應(yīng)補交所得稅=352.11－130=222.11萬元