四)財政部門對某公司進行會計檢查時，發(fā)現(xiàn)以下問題：
1．公司規(guī)章制度規(guī)定，會計機構(gòu)和會計人員對公司一切經(jīng)濟活動負有全程監(jiān)督義務，并對監(jiān)督結(jié)果負最終法律責任。
2．為了精簡人員，提高辦事效率，會計人員王某負責公司辦公用品的購買，審批入賬和保管工作。
3．公司制度規(guī)定總經(jīng)理負責公司的日常經(jīng)營管理，對重大投資行為也可以靈活決策。2004年5月8日公司總經(jīng)理決定用公司凈資產(chǎn)的40％對外投資聯(lián)營，而公司董事會和股東會，則認為總經(jīng)理的行為超越了職權(quán)范圍。總經(jīng)理對此不服，認為是根據(jù)公司制度規(guī)定履行自己的職責。
4．公司成立3年來，主要對現(xiàn)金進行定期盤點，其他財產(chǎn)尚未進行盤點清查。
5．公司賒購材料發(fā)生業(yè)務，會計人員不知道是負責材料核算的會計先入賬，還是負責應付賬款核算的會計人員先入賬，且會計憑證編號經(jīng)常發(fā)生重復。
6．公司現(xiàn)金盤點時，溢余現(xiàn)金90元，會計負責人不知道如何處理?
要求：分析以上問題產(chǎn)生的原因及處理方法?
[答案]
第1項制度規(guī)定錯誤。雖然會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體，但單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織和實施，并承擔最終責任。
第2項行為規(guī)定違反了內(nèi)部會計監(jiān)督關于“記賬人員與業(yè)務經(jīng)辦人員、審批人員、財務保管人員職責權(quán)限相互分離、相互制約的規(guī)定”，且彼此屬于不相容職務，不符合內(nèi)部控制關于“不相容職務應相互分離控制的要求”。
第3項爭議的原因主要是公司對重大投資決策和執(zhí)行的制度不明確，授權(quán)批準控制制度不清。
第4項行為表明公司不符合“財產(chǎn)保全控制”制度的要求，應定期或不定期對公司財產(chǎn)進行盤點清查，公司制度未明確財查清查范圍，期限和組織程序。
第5項行為表明公司會計系統(tǒng)控制制度不健全，對會計崗位分工、憑證傳遞、編號和保管規(guī)定不明確。
第6項表明，會計機構(gòu)對自己在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)不明確。(理由見教材P201第2點)
1．公司規(guī)章制度規(guī)定，會計機構(gòu)和會計人員對公司一切經(jīng)濟活動負有全程監(jiān)督義務，并對監(jiān)督結(jié)果負最終法律責任。
2．為了精簡人員，提高辦事效率，會計人員王某負責公司辦公用品的購買，審批入賬和保管工作。
3．公司制度規(guī)定總經(jīng)理負責公司的日常經(jīng)營管理，對重大投資行為也可以靈活決策。2004年5月8日公司總經(jīng)理決定用公司凈資產(chǎn)的40％對外投資聯(lián)營，而公司董事會和股東會，則認為總經(jīng)理的行為超越了職權(quán)范圍。總經(jīng)理對此不服，認為是根據(jù)公司制度規(guī)定履行自己的職責。
4．公司成立3年來，主要對現(xiàn)金進行定期盤點，其他財產(chǎn)尚未進行盤點清查。
5．公司賒購材料發(fā)生業(yè)務，會計人員不知道是負責材料核算的會計先入賬，還是負責應付賬款核算的會計人員先入賬，且會計憑證編號經(jīng)常發(fā)生重復。
6．公司現(xiàn)金盤點時，溢余現(xiàn)金90元，會計負責人不知道如何處理?
要求：分析以上問題產(chǎn)生的原因及處理方法?
[答案]
第1項制度規(guī)定錯誤。雖然會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體，但單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織和實施，并承擔最終責任。
第2項行為規(guī)定違反了內(nèi)部會計監(jiān)督關于“記賬人員與業(yè)務經(jīng)辦人員、審批人員、財務保管人員職責權(quán)限相互分離、相互制約的規(guī)定”，且彼此屬于不相容職務，不符合內(nèi)部控制關于“不相容職務應相互分離控制的要求”。
第3項爭議的原因主要是公司對重大投資決策和執(zhí)行的制度不明確，授權(quán)批準控制制度不清。
第4項行為表明公司不符合“財產(chǎn)保全控制”制度的要求，應定期或不定期對公司財產(chǎn)進行盤點清查，公司制度未明確財查清查范圍，期限和組織程序。
第5項行為表明公司會計系統(tǒng)控制制度不健全，對會計崗位分工、憑證傳遞、編號和保管規(guī)定不明確。
第6項表明，會計機構(gòu)對自己在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)不明確。(理由見教材P201第2點)