四)財(cái)政部門對(duì)某公司進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：
1．公司規(guī)章制度規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)公司一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有全程監(jiān)督義務(wù)，并對(duì)監(jiān)督結(jié)果負(fù)最終法律責(zé)任。
2．為了精簡(jiǎn)人員，提高辦事效率，會(huì)計(jì)人員王某負(fù)責(zé)公司辦公用品的購(gòu)買，審批入賬和保管工作。
3．公司制度規(guī)定總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)重大投資行為也可以靈活決策。2004年5月8日公司總經(jīng)理決定用公司凈資產(chǎn)的40％對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，而公司董事會(huì)和股東會(huì)，則認(rèn)為總經(jīng)理的行為超越了職權(quán)范圍?？偨?jīng)理對(duì)此不服，認(rèn)為是根據(jù)公司制度規(guī)定履行自己的職責(zé)。
4．公司成立3年來(lái)，主要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)，其他財(cái)產(chǎn)尚未進(jìn)行盤點(diǎn)清查。
5．公司賒購(gòu)材料發(fā)生業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員不知道是負(fù)責(zé)材料核算的會(huì)計(jì)先入賬，還是負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算的會(huì)計(jì)人員先入賬，且會(huì)計(jì)憑證編號(hào)經(jīng)常發(fā)生重復(fù)。
6．公司現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，溢余現(xiàn)金90元，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人不知道如何處理?
要求：分析以上問題產(chǎn)生的原因及處理方法?
[答案]
第1項(xiàng)制度規(guī)定錯(cuò)誤。雖然會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，但單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織和實(shí)施，并承擔(dān)最終責(zé)任。
第2項(xiàng)行為規(guī)定違反了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)于“記賬人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)務(wù)保管人員職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約的規(guī)定”，且彼此屬于不相容職務(wù)，不符合內(nèi)部控制關(guān)于“不相容職務(wù)應(yīng)相互分離控制的要求”。
第3項(xiàng)爭(zhēng)議的原因主要是公司對(duì)重大投資決策和執(zhí)行的制度不明確，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度不清。
第4項(xiàng)行為表明公司不符合“財(cái)產(chǎn)保全控制”制度的要求，應(yīng)定期或不定期對(duì)公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，公司制度未明確財(cái)查清查范圍，期限和組織程序。
第5項(xiàng)行為表明公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度不健全，對(duì)會(huì)計(jì)崗位分工、憑證傳遞、編號(hào)和保管規(guī)定不明確。
第6項(xiàng)表明，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自己在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)不明確。(理由見教材P201第2點(diǎn))
1．公司規(guī)章制度規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)公司一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有全程監(jiān)督義務(wù)，并對(duì)監(jiān)督結(jié)果負(fù)最終法律責(zé)任。
2．為了精簡(jiǎn)人員，提高辦事效率，會(huì)計(jì)人員王某負(fù)責(zé)公司辦公用品的購(gòu)買，審批入賬和保管工作。
3．公司制度規(guī)定總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)重大投資行為也可以靈活決策。2004年5月8日公司總經(jīng)理決定用公司凈資產(chǎn)的40％對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，而公司董事會(huì)和股東會(huì)，則認(rèn)為總經(jīng)理的行為超越了職權(quán)范圍?？偨?jīng)理對(duì)此不服，認(rèn)為是根據(jù)公司制度規(guī)定履行自己的職責(zé)。
4．公司成立3年來(lái)，主要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)，其他財(cái)產(chǎn)尚未進(jìn)行盤點(diǎn)清查。
5．公司賒購(gòu)材料發(fā)生業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員不知道是負(fù)責(zé)材料核算的會(huì)計(jì)先入賬，還是負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算的會(huì)計(jì)人員先入賬，且會(huì)計(jì)憑證編號(hào)經(jīng)常發(fā)生重復(fù)。
6．公司現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，溢余現(xiàn)金90元，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人不知道如何處理?
要求：分析以上問題產(chǎn)生的原因及處理方法?
[答案]
第1項(xiàng)制度規(guī)定錯(cuò)誤。雖然會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，但單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織和實(shí)施，并承擔(dān)最終責(zé)任。
第2項(xiàng)行為規(guī)定違反了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)于“記賬人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)務(wù)保管人員職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約的規(guī)定”，且彼此屬于不相容職務(wù)，不符合內(nèi)部控制關(guān)于“不相容職務(wù)應(yīng)相互分離控制的要求”。
第3項(xiàng)爭(zhēng)議的原因主要是公司對(duì)重大投資決策和執(zhí)行的制度不明確，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度不清。
第4項(xiàng)行為表明公司不符合“財(cái)產(chǎn)保全控制”制度的要求，應(yīng)定期或不定期對(duì)公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，公司制度未明確財(cái)查清查范圍，期限和組織程序。
第5項(xiàng)行為表明公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度不健全，對(duì)會(huì)計(jì)崗位分工、憑證傳遞、編號(hào)和保管規(guī)定不明確。
第6項(xiàng)表明，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自己在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)不明確。(理由見教材P201第2點(diǎn))