三、判斷題
1．答案：√
【解析】本題考核行政復(fù)議的范圍。對(duì)于公民法人或其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其已經(jīng)依法取得的土地、礦藏等自然資源的所有權(quán)或使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服，才可依法向人民法院提起行政訴訟，這種情況下，申請(qǐng)行政復(fù)議是提起行政訴訟的前置程序。
2．答案：×
【解析】本題考核新合伙人的責(zé)任承擔(dān)。合伙企業(yè)新入伙的合伙人對(duì)其入伙后的合伙企業(yè)債務(wù)當(dāng)然要承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)其入伙前的合伙企業(yè)債務(wù)也要承擔(dān)連帶責(zé)任。
3．答案：×
【解析】本題有兩個(gè)點(diǎn)，一個(gè)是股份有限公司董事會(huì)人數(shù)的要求，另一個(gè)是臨時(shí)股東會(huì)召開的要求。該公司董事會(huì)人數(shù)雖然符合5～19人的要求，董事人數(shù)沒有低于公司章程所定人數(shù)的2/3，這種情況下是不用召開臨時(shí)股東大會(huì)的。
4．答案：√
【解析】本題考核《合同法》的適用范圍，《合同法》調(diào)整平等主體之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，有關(guān)婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。
5．答案：×
【解析】本題考核違法會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任，根據(jù)規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。
6. 答案：×
【解析】本題考核個(gè)人所得稅中居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)，判斷居民納稅人有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，只要具備其一，就可以成為居民納稅人，而不是兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)具備。
7．答案：×
【解析】本題考核企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)以承租人或承包人為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
8．答案：×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中贊助支出的扣除規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，各種非廣告性的贊助支出不得在所得稅前扣除。
9.答案：×
【解析】本題考核稅款補(bǔ)征的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
10.答案：×
【解析】本題考核票據(jù)簽章的相關(guān)內(nèi)容，出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。
四、簡(jiǎn)答題
1．【答案】：
（1）甲學(xué)校提供的抵押擔(dān)保無效。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、不得作保證人，因此這里的丙學(xué)校的教育設(shè)施不得用作抵押物。乙有限責(zé)任公司提供的保證是有效的；丁股份有限公司提供的抵押擔(dān)保有效。
（2）丁公司的轉(zhuǎn)讓行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抵押期間，抵押人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)辦理登記的抵押物的，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況；抵押人未通知抵押權(quán)人或者未告知受讓人的，轉(zhuǎn)讓行為無效。該案中，丁公司轉(zhuǎn)讓的是已經(jīng)辦理了抵押物登記的設(shè)備，應(yīng)該履行通知和告知的義務(wù)，否則轉(zhuǎn)讓行為無效。
（3）銀行不能直接要求乙公司承擔(dān)保證責(zé)任。乙公司提供的保證方式是一般保證，根據(jù)規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審批或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。
2．【答案】：
（1）對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任或解聘錯(cuò)誤。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由總經(jīng)理提名，公司董事會(huì)聘任或解聘并決定其報(bào)酬事項(xiàng)。
（2）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章人錯(cuò)誤。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由公司負(fù)責(zé)人（法定代表人）。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章并蓋章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽章并蓋章。
（3）公司故意銷毀應(yīng)依法保管的會(huì)計(jì)檔案，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上政府財(cái)政部門予以的通報(bào)，可以對(duì)單位處以5000元以上10萬(wàn)元以下罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處以3000元以上5萬(wàn)元以下罰款；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
（4）會(huì)計(jì)主管人員張某交接手續(xù)的程序不符合法律規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。因此，這里只有內(nèi)審人員李某負(fù)責(zé)監(jiān)交是不符合規(guī)定的。
另外，在移交清冊(cè)上的簽名不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章。因此，張某和其接任人沒有在移交清冊(cè)上簽名的做法是不符合法律規(guī)定的。
（5）公司財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證處理錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。因此公司對(duì)外單位開來的金額記載錯(cuò)誤的發(fā)票直接在上面更正并蓋章的做法是錯(cuò)誤的。
3．【答案】：
（1）公司設(shè)立時(shí)，注冊(cè)資本符合公司法規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，以商業(yè)零售為主的公司注冊(cè)資本最低限額為30萬(wàn)元，該有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本達(dá)到了30萬(wàn)元的法定注冊(cè)資本的最低限額。因此是符合規(guī)定的。
根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司的股東為2—50人，該有限責(zé)任公司股東人數(shù)為3人，符合公司法的規(guī)定。
B股東房屋出資的作價(jià)方式不正確，根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資的，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)。因此B股東以土地使用權(quán)出資采用協(xié)議作價(jià)的方式不符合法律規(guī)定。
C股東以非專利技術(shù)作價(jià)出資占注冊(cè)資本的比例不符合規(guī)定，根據(jù)《公司法》規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%，C股東以非專利技術(shù)作價(jià)金額9萬(wàn)元，占公司注冊(cè)資本的25%，超過了20%的法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此是不符合規(guī)定的。
（2）董事和經(jīng)理的設(shè)置合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)置董事，設(shè)1名執(zhí)行董事。執(zhí)行董事可以兼任公司總經(jīng)理，執(zhí)行董事為公司的法定代表人。
（3）A股東以公司資產(chǎn)私自為他人擔(dān)保的行為違法，根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。
（4）A股東將自己代理進(jìn)口的一批商品賣給了有限責(zé)任公司的行為違法的，根據(jù)規(guī)定，董事、經(jīng)理除公司章程規(guī)定或者股東會(huì)同意外，不得同本公司訂立合同或者進(jìn)行交易。因此， （5）B股東的觀點(diǎn)是符合法律規(guī)定的，根據(jù)《公司法》規(guī)定，個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期末未清償?shù)模坏脫?dān)任公司的董事、監(jiān)事和經(jīng)理。因此，A股東在個(gè)人所負(fù)較大債務(wù)并到期未清償?shù)那闆r下，不得再擔(dān)任該公司的執(zhí)行董事。
五、綜合題
【答案】：
A企業(yè)：
（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝85+300×17%+0.5÷（1+17%）×17%=136.07（萬(wàn)元）
（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝34＋（0.068－0.068×3000/4000）＝34＋0.017＝34.017（萬(wàn)元）
提示：將外購(gòu)的貨物用于本企業(yè)集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，由于其是當(dāng)期外購(gòu)的貨物，因此外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期不得抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：（4000－3000）×17%=170元；支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不包括運(yùn)輸裝卸費(fèi)。
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝136.07－34.017＝102.05（萬(wàn)元）
C企業(yè)：
（1）銷項(xiàng)稅=680÷10000+1000÷（1+17%）×17%=145.37萬(wàn)元
（2）進(jìn)項(xiàng)稅=85+0.5×7%=85.035萬(wàn)元
（3）C企業(yè)應(yīng)該繳納增值稅=145.37-85.035=60.335萬(wàn)元
B企業(yè)：
兩項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（0.5+0.6）×3%×10000=330元
出境運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（50-20）×3%=0.9萬(wàn)元
1．答案：√
【解析】本題考核行政復(fù)議的范圍。對(duì)于公民法人或其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其已經(jīng)依法取得的土地、礦藏等自然資源的所有權(quán)或使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服，才可依法向人民法院提起行政訴訟，這種情況下，申請(qǐng)行政復(fù)議是提起行政訴訟的前置程序。
2．答案：×
【解析】本題考核新合伙人的責(zé)任承擔(dān)。合伙企業(yè)新入伙的合伙人對(duì)其入伙后的合伙企業(yè)債務(wù)當(dāng)然要承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)其入伙前的合伙企業(yè)債務(wù)也要承擔(dān)連帶責(zé)任。
3．答案：×
【解析】本題有兩個(gè)點(diǎn)，一個(gè)是股份有限公司董事會(huì)人數(shù)的要求，另一個(gè)是臨時(shí)股東會(huì)召開的要求。該公司董事會(huì)人數(shù)雖然符合5～19人的要求，董事人數(shù)沒有低于公司章程所定人數(shù)的2/3，這種情況下是不用召開臨時(shí)股東大會(huì)的。
4．答案：√
【解析】本題考核《合同法》的適用范圍，《合同法》調(diào)整平等主體之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，有關(guān)婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。
5．答案：×
【解析】本題考核違法會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任，根據(jù)規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。
6. 答案：×
【解析】本題考核個(gè)人所得稅中居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)，判斷居民納稅人有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，只要具備其一，就可以成為居民納稅人，而不是兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)具備。
7．答案：×
【解析】本題考核企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)以承租人或承包人為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
8．答案：×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中贊助支出的扣除規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，各種非廣告性的贊助支出不得在所得稅前扣除。
9.答案：×
【解析】本題考核稅款補(bǔ)征的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
10.答案：×
【解析】本題考核票據(jù)簽章的相關(guān)內(nèi)容，出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。
四、簡(jiǎn)答題
1．【答案】：
（1）甲學(xué)校提供的抵押擔(dān)保無效。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、不得作保證人，因此這里的丙學(xué)校的教育設(shè)施不得用作抵押物。乙有限責(zé)任公司提供的保證是有效的；丁股份有限公司提供的抵押擔(dān)保有效。
（2）丁公司的轉(zhuǎn)讓行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抵押期間，抵押人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)辦理登記的抵押物的，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況；抵押人未通知抵押權(quán)人或者未告知受讓人的，轉(zhuǎn)讓行為無效。該案中，丁公司轉(zhuǎn)讓的是已經(jīng)辦理了抵押物登記的設(shè)備，應(yīng)該履行通知和告知的義務(wù)，否則轉(zhuǎn)讓行為無效。
（3）銀行不能直接要求乙公司承擔(dān)保證責(zé)任。乙公司提供的保證方式是一般保證，根據(jù)規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審批或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。
2．【答案】：
（1）對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任或解聘錯(cuò)誤。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由總經(jīng)理提名，公司董事會(huì)聘任或解聘并決定其報(bào)酬事項(xiàng)。
（2）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章人錯(cuò)誤。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由公司負(fù)責(zé)人（法定代表人）。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章并蓋章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽章并蓋章。
（3）公司故意銷毀應(yīng)依法保管的會(huì)計(jì)檔案，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上政府財(cái)政部門予以的通報(bào)，可以對(duì)單位處以5000元以上10萬(wàn)元以下罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處以3000元以上5萬(wàn)元以下罰款；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
（4）會(huì)計(jì)主管人員張某交接手續(xù)的程序不符合法律規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。因此，這里只有內(nèi)審人員李某負(fù)責(zé)監(jiān)交是不符合規(guī)定的。
另外，在移交清冊(cè)上的簽名不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章。因此，張某和其接任人沒有在移交清冊(cè)上簽名的做法是不符合法律規(guī)定的。
（5）公司財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證處理錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。因此公司對(duì)外單位開來的金額記載錯(cuò)誤的發(fā)票直接在上面更正并蓋章的做法是錯(cuò)誤的。
3．【答案】：
（1）公司設(shè)立時(shí)，注冊(cè)資本符合公司法規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，以商業(yè)零售為主的公司注冊(cè)資本最低限額為30萬(wàn)元，該有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本達(dá)到了30萬(wàn)元的法定注冊(cè)資本的最低限額。因此是符合規(guī)定的。
根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司的股東為2—50人，該有限責(zé)任公司股東人數(shù)為3人，符合公司法的規(guī)定。
B股東房屋出資的作價(jià)方式不正確，根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資的，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)。因此B股東以土地使用權(quán)出資采用協(xié)議作價(jià)的方式不符合法律規(guī)定。
C股東以非專利技術(shù)作價(jià)出資占注冊(cè)資本的比例不符合規(guī)定，根據(jù)《公司法》規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%，C股東以非專利技術(shù)作價(jià)金額9萬(wàn)元，占公司注冊(cè)資本的25%，超過了20%的法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此是不符合規(guī)定的。
（2）董事和經(jīng)理的設(shè)置合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)置董事，設(shè)1名執(zhí)行董事。執(zhí)行董事可以兼任公司總經(jīng)理，執(zhí)行董事為公司的法定代表人。
（3）A股東以公司資產(chǎn)私自為他人擔(dān)保的行為違法，根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。
（4）A股東將自己代理進(jìn)口的一批商品賣給了有限責(zé)任公司的行為違法的，根據(jù)規(guī)定，董事、經(jīng)理除公司章程規(guī)定或者股東會(huì)同意外，不得同本公司訂立合同或者進(jìn)行交易。因此， （5）B股東的觀點(diǎn)是符合法律規(guī)定的，根據(jù)《公司法》規(guī)定，個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期末未清償?shù)模坏脫?dān)任公司的董事、監(jiān)事和經(jīng)理。因此，A股東在個(gè)人所負(fù)較大債務(wù)并到期未清償?shù)那闆r下，不得再擔(dān)任該公司的執(zhí)行董事。
五、綜合題
【答案】：
A企業(yè)：
（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝85+300×17%+0.5÷（1+17%）×17%=136.07（萬(wàn)元）
（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝34＋（0.068－0.068×3000/4000）＝34＋0.017＝34.017（萬(wàn)元）
提示：將外購(gòu)的貨物用于本企業(yè)集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，由于其是當(dāng)期外購(gòu)的貨物，因此外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期不得抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：（4000－3000）×17%=170元；支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不包括運(yùn)輸裝卸費(fèi)。
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝136.07－34.017＝102.05（萬(wàn)元）
C企業(yè)：
（1）銷項(xiàng)稅=680÷10000+1000÷（1+17%）×17%=145.37萬(wàn)元
（2）進(jìn)項(xiàng)稅=85+0.5×7%=85.035萬(wàn)元
（3）C企業(yè)應(yīng)該繳納增值稅=145.37-85.035=60.335萬(wàn)元
B企業(yè)：
兩項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（0.5+0.6）×3%×10000=330元
出境運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（50-20）×3%=0.9萬(wàn)元