3、2004年4月，某市稅務機關(guān)在對甲公司2000年度的納稅情況依法進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司有逃避納稅義務的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應納稅收入的跡象，稅務機構(gòu)責令甲公司4月11日到4月20日內(nèi)限期補稅，甲公司在4月20日期限界滿日后仍拒絕補稅，經(jīng)市地方稅務局長批準，稅務機關(guān)決定對甲公司采取稅務強制執(zhí)行措施。
要求：根據(jù)稅收管理法律的規(guī)定，分析以下問題：
（1）稅務機關(guān)在對甲公司進行稅務檢查的時候應該出具哪些證件、文件？
（2）稅務機關(guān)決定對甲公司執(zhí)行稅收強制執(zhí)行措施是否符合法律規(guī)定？說明理由。
（3）稅務機關(guān)可以執(zhí)行哪些強制執(zhí)行措施？
解析：
本題主要是對稅收征管的內(nèi)容進行考查，考查考生稅收強制執(zhí)行措施、稅收保全措施。這兩個征管措施在使用時有許多相同點，都是由稅務機關(guān)行使，稅務機關(guān)行使措施不當給當事人造成損失的，都應承擔賠償責任。但這兩種措施也有不同之處，保全措施不能把東西弄沒了，只能實行查封、扣押、凍結(jié)，而強制執(zhí)行措施則可以變賣、拍賣。
（1）稅務機關(guān)在對甲公司檢查時，應出具稅務檢查證和稅務檢查通知書。
（2）根據(jù)法律規(guī)定，稅務機關(guān)對納稅人以前納稅期內(nèi)的納稅情況依法進行檢查的時候，如果發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應納稅的商品收入的跡象，經(jīng)縣以上稅務局長批準，就可以實行稅收保全或稅收強制執(zhí)行措施，因此稅務機關(guān)決定對甲公司執(zhí)行強制執(zhí)行措施符合法律規(guī)定。
（3）稅收強制執(zhí)行措施包括：書面通知納稅人開戶銀行，從其存款中扣繳稅款。依法拍賣或變賣其價值相當于應納稅款的商品（貨物）從其拍賣、變賣的收入中抵減稅款。
合同法例題：（每年必出案例題，重點在于合同訂立的程序、履行、違約三方面掌握）
甲公司于2001年2月26日向全國12家a設備供應商發(fā)出關(guān)于以招標方式購買a設備的信息，并對a設備的基本性質(zhì)、質(zhì)量、技術(shù)標準和供貨時間進行了原則性規(guī)定，乙公司等12家供應商于4月15日參加了甲公司的招標會，并于當日投標。乙公司投標書的主要內(nèi)容如下：
（1）向甲公司提供a設備三臺，每臺價格64萬元；
（2）所提供設備的產(chǎn)地、規(guī)格、質(zhì)量、性能及主要技術(shù)參數(shù)；
（3）乙公司于01年6月10日前，將三臺a設備運到甲公司所在地；
（4）甲公司開箱驗貨后，認為符合要求，則當即一次支付80％的貨款；
（5）剩余20％貨款在甲方試用設備期滿后，于6月25日一次結(jié)清。
（6）任何一方違約，均按總標的的15％支付違約金。
（7）對乙公司中標后，因未能按期供貨而給甲帶來損失的，每日按總標的的5％支付賠償金。
4月22日，乙公司收到中標通知。甲公司希望乙公司如期履行標書約定的權(quán)利和義務。6月10日，乙公司將兩臺a設備運往甲公司，甲公司按實際收到設備價格的80％開出銀行匯票。乙公司提出應按三臺設備的價格的80％支付，甲拒絕接受。
6月13日，乙將剩下的一臺設備運往甲公司，并要求甲公司一次結(jié)清全部余款，并由甲公司負擔設備的運費，甲認為乙付清全部款項的要求不合理，至于運費，由于標書中并未說明，可以協(xié)商。
全部設備試用合格后，甲于6月25日補付余款時，要求乙公司同時向甲支付因延期交貨的違約金。乙公司認為甲公司屬于無理要求，雖有一臺設備延期交貨，但未給甲帶來損失。
問題：
（1）合同訂立過程中，要約和承諾兩個階段分別在何時生效？要約人、承諾人分別是哪一方？說明理由。
（2）6月10日甲方拒絕乙方的付款要求是否合理？說明理由。
（3）甲方要求乙方支付違約金的理由是否成立？說明理由。
（4）如果雙方達不成協(xié)議，運費由哪一方負擔？為什么？
答案：
（1）要約于4月15日生效，要約人為乙公司。承諾于4月22日生效，承諾人為甲公司。因為根據(jù)合同法規(guī)定，要約到達受要約人時生效。承諾通知到達要約人時承諾生效。
（2）6月10日甲方拒絕乙方的要求合理。合同法規(guī)定，合同當事人互負債務，有先后履行順序的，先履行一方未履行額，后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。本題中，合同約定：乙公司于01年6月10日前，將三臺a設備運到甲公司所在地，甲公司開箱驗貨后，認為符合要求，則當即一次支付80％的貨款。而乙的履行不符合合同，甲公司可以履行后履行抗辯權(quán)。
（3）甲方要求乙方支付違約金的理由成立。根據(jù)合同法規(guī)定，違約金是對不能履行或不能完全履行義務的一方的懲罰性的補償手段。不論違約的一方是否給對方造成損失，都應當支付違約金。所以，盡管乙方的違約沒有給甲造成損失，仍應支付違約金。
（4）運費由乙承擔。因為合同法規(guī)定，履行費用的負擔不明確的，由履行義務一方負擔。p150
流轉(zhuǎn)稅和所得稅歷年都是考核稅收部分的重點部分，要求考生重點掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅
要求：根據(jù)稅收管理法律的規(guī)定，分析以下問題：
（1）稅務機關(guān)在對甲公司進行稅務檢查的時候應該出具哪些證件、文件？
（2）稅務機關(guān)決定對甲公司執(zhí)行稅收強制執(zhí)行措施是否符合法律規(guī)定？說明理由。
（3）稅務機關(guān)可以執(zhí)行哪些強制執(zhí)行措施？
解析：
本題主要是對稅收征管的內(nèi)容進行考查，考查考生稅收強制執(zhí)行措施、稅收保全措施。這兩個征管措施在使用時有許多相同點，都是由稅務機關(guān)行使，稅務機關(guān)行使措施不當給當事人造成損失的，都應承擔賠償責任。但這兩種措施也有不同之處，保全措施不能把東西弄沒了，只能實行查封、扣押、凍結(jié)，而強制執(zhí)行措施則可以變賣、拍賣。
（1）稅務機關(guān)在對甲公司檢查時，應出具稅務檢查證和稅務檢查通知書。
（2）根據(jù)法律規(guī)定，稅務機關(guān)對納稅人以前納稅期內(nèi)的納稅情況依法進行檢查的時候，如果發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應納稅的商品收入的跡象，經(jīng)縣以上稅務局長批準，就可以實行稅收保全或稅收強制執(zhí)行措施，因此稅務機關(guān)決定對甲公司執(zhí)行強制執(zhí)行措施符合法律規(guī)定。
（3）稅收強制執(zhí)行措施包括：書面通知納稅人開戶銀行，從其存款中扣繳稅款。依法拍賣或變賣其價值相當于應納稅款的商品（貨物）從其拍賣、變賣的收入中抵減稅款。
合同法例題：（每年必出案例題，重點在于合同訂立的程序、履行、違約三方面掌握）
甲公司于2001年2月26日向全國12家a設備供應商發(fā)出關(guān)于以招標方式購買a設備的信息，并對a設備的基本性質(zhì)、質(zhì)量、技術(shù)標準和供貨時間進行了原則性規(guī)定，乙公司等12家供應商于4月15日參加了甲公司的招標會，并于當日投標。乙公司投標書的主要內(nèi)容如下：
（1）向甲公司提供a設備三臺，每臺價格64萬元；
（2）所提供設備的產(chǎn)地、規(guī)格、質(zhì)量、性能及主要技術(shù)參數(shù)；
（3）乙公司于01年6月10日前，將三臺a設備運到甲公司所在地；
（4）甲公司開箱驗貨后，認為符合要求，則當即一次支付80％的貨款；
（5）剩余20％貨款在甲方試用設備期滿后，于6月25日一次結(jié)清。
（6）任何一方違約，均按總標的的15％支付違約金。
（7）對乙公司中標后，因未能按期供貨而給甲帶來損失的，每日按總標的的5％支付賠償金。
4月22日，乙公司收到中標通知。甲公司希望乙公司如期履行標書約定的權(quán)利和義務。6月10日，乙公司將兩臺a設備運往甲公司，甲公司按實際收到設備價格的80％開出銀行匯票。乙公司提出應按三臺設備的價格的80％支付，甲拒絕接受。
6月13日，乙將剩下的一臺設備運往甲公司，并要求甲公司一次結(jié)清全部余款，并由甲公司負擔設備的運費，甲認為乙付清全部款項的要求不合理，至于運費，由于標書中并未說明，可以協(xié)商。
全部設備試用合格后，甲于6月25日補付余款時，要求乙公司同時向甲支付因延期交貨的違約金。乙公司認為甲公司屬于無理要求，雖有一臺設備延期交貨，但未給甲帶來損失。
問題：
（1）合同訂立過程中，要約和承諾兩個階段分別在何時生效？要約人、承諾人分別是哪一方？說明理由。
（2）6月10日甲方拒絕乙方的付款要求是否合理？說明理由。
（3）甲方要求乙方支付違約金的理由是否成立？說明理由。
（4）如果雙方達不成協(xié)議，運費由哪一方負擔？為什么？
答案：
（1）要約于4月15日生效，要約人為乙公司。承諾于4月22日生效，承諾人為甲公司。因為根據(jù)合同法規(guī)定，要約到達受要約人時生效。承諾通知到達要約人時承諾生效。
（2）6月10日甲方拒絕乙方的要求合理。合同法規(guī)定，合同當事人互負債務，有先后履行順序的，先履行一方未履行額，后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。本題中，合同約定：乙公司于01年6月10日前，將三臺a設備運到甲公司所在地，甲公司開箱驗貨后，認為符合要求，則當即一次支付80％的貨款。而乙的履行不符合合同，甲公司可以履行后履行抗辯權(quán)。
（3）甲方要求乙方支付違約金的理由成立。根據(jù)合同法規(guī)定，違約金是對不能履行或不能完全履行義務的一方的懲罰性的補償手段。不論違約的一方是否給對方造成損失，都應當支付違約金。所以，盡管乙方的違約沒有給甲造成損失，仍應支付違約金。
（4）運費由乙承擔。因為合同法規(guī)定，履行費用的負擔不明確的，由履行義務一方負擔。p150
流轉(zhuǎn)稅和所得稅歷年都是考核稅收部分的重點部分，要求考生重點掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅