、增值稅例題
某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售a產(chǎn)品50臺，不含單價8000元，貨款收到后向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方，截至月底購買方尚未提貨。
分析：本題銷售方已收款并交付提貨單，不管購貨方是否提貨，銷售方都應(yīng)繳納銷項稅＝8000×50×17％。
（2）將20臺新試制的b產(chǎn)品分配給投資者，單位成本6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場，稅務(wù)機關(guān)核定的b產(chǎn)品的成本利潤率為10％。
分析：本題將產(chǎn)品分配給投資者視同銷售，該產(chǎn)品尚未投放市場說明沒有市場售價，由于題中并沒有說明b產(chǎn)品是應(yīng)稅消費品，因此可以視為b產(chǎn)品為不交消費的產(chǎn)品，則本題應(yīng)繳納增值稅＝6000×（1+10％）×20×17％。
（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用了甲材料1000公斤，每公斤單位成本50元。
分析：基本建設(shè)領(lǐng)用的原材料不可抵扣進(jìn)項稅，領(lǐng)用時應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：50×1000×17％。
（4）改擴建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時領(lǐng)用a產(chǎn)品5臺。
分析：改擴建單位幼兒園領(lǐng)用的原材料屬于集體福利，領(lǐng)用的a產(chǎn)品5臺應(yīng)視同銷售。本題的兩項業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理：
銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷項稅＝8000×5×17％
領(lǐng)用材料作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝ 50×200×17％
（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，單位成本20元。
分析：本題應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損益處理，庫存丟失屬非正常損失，前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅，當(dāng)期應(yīng)補稅。進(jìn)項20×800×17％。
（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為7萬元。
其他相關(guān)資料如下：上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢，購銷貨物增值稅稅率17％，稅務(wù)機關(guān)核定的成本利潤率為10％，求：當(dāng)月銷項稅額？當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額？當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額？
分析：1、2、4項為銷項，3、4、5、6項為進(jìn)項。
當(dāng)月銷項稅額＝〔50×8000+5×8000+20×6000×（1+10％）〕＝97240元
當(dāng)期進(jìn)項稅額＝70000－（50×1000+50×200+20×800）×17％＝57080元
當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝97240－7080＝40160元
二、消費稅例題
某企業(yè)03年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從國外進(jìn)口一批a類化妝品，關(guān)稅完稅價格82萬元，已繳納關(guān)稅23萬。
分析：進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅。
（2）委托某工廠加工b類化妝品，提供原材料價值6.8元，支付加工費2000元，該批妝品已收回，該企業(yè)沒有b類化妝品銷售價格。
分析：委托加工應(yīng)稅消費稅品時，已納的消費稅允許扣除。
（3）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的護膚品58萬元（不含增值稅）。
（4）三八婦女節(jié)期間，向全體女職工發(fā)放a護膚品，價值8000元（不含稅）。
相關(guān)資料：a類、b類化妝品適用的消費稅率為30％，c類護膚品適用的消費稅率為8％，要求：（1）計算a類化妝品應(yīng)納消費稅。（2）計算類化妝品應(yīng)納消費稅。（2）計算c類護膚品應(yīng)納消費稅。（4）計算本企業(yè)3月份應(yīng)納的消費稅。
消費稅的三個基本公式：
生產(chǎn)環(huán)節(jié)：（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率）
委托加工環(huán)節(jié)：（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）
進(jìn)口環(huán)節(jié)：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）
a類化妝品應(yīng)納消費稅＝（82+23）÷（1－30％）×30％
b類化妝品應(yīng)納消費稅＝（68+0.3）÷（1－30％）×30％
c類護膚品應(yīng)納消費稅＝（28+0.8）×8％
三、綜合題
視訊電器商場為增值稅一般納稅人，04年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售特種空調(diào)取得含稅收入177840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費19890元。
分析：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅＝177840÷（1+17％）×17％+19890÷（1+17％）×17％＝28730元
（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售價為2223元。
分析：銷項稅＝2223÷（1+17％）×120×17％＝38760元
（3）代銷一批數(shù)碼相機，按含稅銷售總額的5％收取代銷手續(xù)費14391元。
分析：代銷視同銷售。應(yīng)計算銷項稅＝14391÷5％÷（1+17％）×17％＝41820元
（4）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付，購進(jìn)dvd播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付，兩項業(yè)務(wù)均已取得增值專用發(fā)票。
分析：商業(yè)企業(yè)支付了貨款就可在當(dāng)期抵扣，進(jìn)項稅＝800×50×17％+600×100×17％
（5）其他商品當(dāng)月含稅銷售額為163800元。
分析：銷項稅＝163800÷（1+17％）×17％＝23800元
當(dāng)期進(jìn)項稅額＝（800×50×+600×100）×17％＝17000元
當(dāng)期銷項稅額＝28730+38760+41820+23800＝133110元
當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝133110－17000＝116110
說明：該企業(yè)不繳納營業(yè)，因為根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)發(fā)生混合銷售應(yīng)視同銷售貨物應(yīng)一并征收增值稅。
某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）銷售a產(chǎn)品50臺，不含單價8000元，貨款收到后向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方，截至月底購買方尚未提貨。
分析：本題銷售方已收款并交付提貨單，不管購貨方是否提貨，銷售方都應(yīng)繳納銷項稅＝8000×50×17％。
（2）將20臺新試制的b產(chǎn)品分配給投資者，單位成本6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場，稅務(wù)機關(guān)核定的b產(chǎn)品的成本利潤率為10％。
分析：本題將產(chǎn)品分配給投資者視同銷售，該產(chǎn)品尚未投放市場說明沒有市場售價，由于題中并沒有說明b產(chǎn)品是應(yīng)稅消費品，因此可以視為b產(chǎn)品為不交消費的產(chǎn)品，則本題應(yīng)繳納增值稅＝6000×（1+10％）×20×17％。
（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用了甲材料1000公斤，每公斤單位成本50元。
分析：基本建設(shè)領(lǐng)用的原材料不可抵扣進(jìn)項稅，領(lǐng)用時應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：50×1000×17％。
（4）改擴建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料20公斤，每公斤單位成本50元，同時領(lǐng)用a產(chǎn)品5臺。
分析：改擴建單位幼兒園領(lǐng)用的原材料屬于集體福利，領(lǐng)用的a產(chǎn)品5臺應(yīng)視同銷售。本題的兩項業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理：
銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷項稅＝8000×5×17％
領(lǐng)用材料作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝ 50×200×17％
（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，單位成本20元。
分析：本題應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損益處理，庫存丟失屬非正常損失，前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅，當(dāng)期應(yīng)補稅。進(jìn)項20×800×17％。
（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為7萬元。
其他相關(guān)資料如下：上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢，購銷貨物增值稅稅率17％，稅務(wù)機關(guān)核定的成本利潤率為10％，求：當(dāng)月銷項稅額？當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額？當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額？
分析：1、2、4項為銷項，3、4、5、6項為進(jìn)項。
當(dāng)月銷項稅額＝〔50×8000+5×8000+20×6000×（1+10％）〕＝97240元
當(dāng)期進(jìn)項稅額＝70000－（50×1000+50×200+20×800）×17％＝57080元
當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝97240－7080＝40160元
二、消費稅例題
某企業(yè)03年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從國外進(jìn)口一批a類化妝品，關(guān)稅完稅價格82萬元，已繳納關(guān)稅23萬。
分析：進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅。
（2）委托某工廠加工b類化妝品，提供原材料價值6.8元，支付加工費2000元，該批妝品已收回，該企業(yè)沒有b類化妝品銷售價格。
分析：委托加工應(yīng)稅消費稅品時，已納的消費稅允許扣除。
（3）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的護膚品58萬元（不含增值稅）。
（4）三八婦女節(jié)期間，向全體女職工發(fā)放a護膚品，價值8000元（不含稅）。
相關(guān)資料：a類、b類化妝品適用的消費稅率為30％，c類護膚品適用的消費稅率為8％，要求：（1）計算a類化妝品應(yīng)納消費稅。（2）計算類化妝品應(yīng)納消費稅。（2）計算c類護膚品應(yīng)納消費稅。（4）計算本企業(yè)3月份應(yīng)納的消費稅。
消費稅的三個基本公式：
生產(chǎn)環(huán)節(jié)：（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率）
委托加工環(huán)節(jié)：（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）
進(jìn)口環(huán)節(jié)：（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）
a類化妝品應(yīng)納消費稅＝（82+23）÷（1－30％）×30％
b類化妝品應(yīng)納消費稅＝（68+0.3）÷（1－30％）×30％
c類護膚品應(yīng)納消費稅＝（28+0.8）×8％
三、綜合題
視訊電器商場為增值稅一般納稅人，04年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售特種空調(diào)取得含稅收入177840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費19890元。
分析：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅＝177840÷（1+17％）×17％+19890÷（1+17％）×17％＝28730元
（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售價為2223元。
分析：銷項稅＝2223÷（1+17％）×120×17％＝38760元
（3）代銷一批數(shù)碼相機，按含稅銷售總額的5％收取代銷手續(xù)費14391元。
分析：代銷視同銷售。應(yīng)計算銷項稅＝14391÷5％÷（1+17％）×17％＝41820元
（4）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付，購進(jìn)dvd播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付，兩項業(yè)務(wù)均已取得增值專用發(fā)票。
分析：商業(yè)企業(yè)支付了貨款就可在當(dāng)期抵扣，進(jìn)項稅＝800×50×17％+600×100×17％
（5）其他商品當(dāng)月含稅銷售額為163800元。
分析：銷項稅＝163800÷（1+17％）×17％＝23800元
當(dāng)期進(jìn)項稅額＝（800×50×+600×100）×17％＝17000元
當(dāng)期銷項稅額＝28730+38760+41820+23800＝133110元
當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝133110－17000＝116110
說明：該企業(yè)不繳納營業(yè)，因為根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)發(fā)生混合銷售應(yīng)視同銷售貨物應(yīng)一并征收增值稅。