6、某國(guó)有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入700萬(wàn)元，減降成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額也是15萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)查賬核實(shí)以下幾項(xiàng)支出：（1）企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬(wàn)元，已列支，該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元；（2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共11.4萬(wàn)元，已列支；（3）企業(yè)通過(guò)民政部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)2萬(wàn)元，已列支；（4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，已列支。請(qǐng)按企業(yè)所得稅暫行條例，對(duì)該企業(yè)超過(guò)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)分項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，然后計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額（設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33％）。
正確答案:
（1）超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資
＝650000－（550×70×12）
＝650000－462000＝188000（元）
（2）通過(guò)按計(jì)稅工資總額提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
＝114000－462000×17.5％
＝33150（元）
（3）超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的部分
＝80000－7000000×5‰
＝45000（元）
（4）捐贈(zèng)款2萬(wàn)元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
（5）經(jīng)上述四項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額
＝188000＋33150＋45000＋20000＋150000
＝436150（元）
（6）準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)額
＝436150×3％＝13084.5（元）
（7）經(jīng)上述五項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額
＝436150－13084.5
＝423065.5（元）
（8）該企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額
＝423065.5×33％＝139611.62（元）
正確答案:
（1）超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資
＝650000－（550×70×12）
＝650000－462000＝188000（元）
（2）通過(guò)按計(jì)稅工資總額提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
＝114000－462000×17.5％
＝33150（元）
（3）超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的部分
＝80000－7000000×5‰
＝45000（元）
（4）捐贈(zèng)款2萬(wàn)元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
（5）經(jīng)上述四項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額
＝188000＋33150＋45000＋20000＋150000
＝436150（元）
（6）準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)額
＝436150×3％＝13084.5（元）
（7）經(jīng)上述五項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額
＝436150－13084.5
＝423065.5（元）
（8）該企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額
＝423065.5×33％＝139611.62（元）