第十六章
一、單項選擇題
1.針對東方公司以下與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是()。
A.貨幣資金收入必須及時入賬，在必要時可以設置賬外賬
B.在辦理費報銷的付款手續(xù)后，會計人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬
C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶
D.每月月末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行存款對賬單余額
2.注冊會計師了解到的下列各項措施中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金的內(nèi)部控制措施的是()。
A.現(xiàn)金收取與賬務處理由不同的人員進行處理
B.現(xiàn)金折扣經(jīng)過適當?shù)膶徟?BR> C.檢查每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對
D.對現(xiàn)金日記賬實施內(nèi)部稽核
3.根據(jù)不相容職務分離的原則，如果被審計單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊會計師不應據(jù)此將重大錯報風險評估為高水平。
A.管理費用
B.主營業(yè)務收入
C.應付賬款
D.盈余公積
4. B注冊會計師在對乙公司進行財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計師注意到以下事項：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款20000元;乙公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司貨款30000元;銀行已收、乙公司尚未入賬的保險公司賠款100000元;銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費50000元。假定不考慮審計重要性水平，B注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款余額是()元。
A.535000
B.435000
C.495000
D.475000
5.注冊會計師檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理。如果檢查發(fā)現(xiàn)下列()情況，特別應注意確認是否存在舞弊。
A.企業(yè)已收、銀行未收
B.企業(yè)已付、銀行未付
C.銀行已收、企業(yè)未收
D.未經(jīng)批準支付的現(xiàn)金
6.在盤點庫存現(xiàn)金前，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，盤點后()。
A.日記賬的記錄與憑證內(nèi)容相符
B.日記賬的記錄與憑證金額相符
C.日記賬的日期與憑證日期相符
D.日記賬的現(xiàn)金余額與盤點金額相符
7.A注冊會計師2012年3月1日對長城公司2011年的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，盤點日庫存現(xiàn)金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現(xiàn)金20000元，2月5日支付現(xiàn)金5000元，2月25日收到現(xiàn)金10000元，則截止到2011年12月31日長城公司的庫存現(xiàn)金賬面余額為()元。
A.75000
B.125000
C.100000
D.105000
二、多項選擇題
1.注冊會計師能夠確認下列職責中沒有違反不相容職責的有()。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金支付
B現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬
D.現(xiàn)金出納與會計檔案保管
2.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員(非出納人員)可以辦理的業(yè)務有()。
A.現(xiàn)金收付
B.稽核
C.收入、費用登記
D.會計檔案保管
3.下列屬于注冊會計師對庫存現(xiàn)金實施實質(zhì)性測試的有()。
A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定
B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，并編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表
C.檢查現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確
D.檢查實收金額與銷售發(fā)票是否一致
4.注冊會計師實施的下列程序，能夠用于證明庫存現(xiàn)金存在的有()。
A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤
B.檢查原始憑證是否齊全
C.核對非記賬記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確
D.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務報表中作出恰當列報
5.注冊會計師在對銀行存款實施實質(zhì)性程序過程中，需要檢查銀行存單項目的有()。
A.對已質(zhì)押的定期存款應檢查定期存單，并與相應的質(zhì)押合同核對，同時關注定期存單對應的質(zhì)押借款有無入賬
B.檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理
C.對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證實書原件
D.對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應核對相應的對付憑證、銀行對賬單定期存款復印件
6.注冊會計師對被審計單位的銀行存款余額實施函證，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函過程中，需要注意的事項有()。
A.向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶
B.對銀行存款函證的方式，是積極式函證還是消極式函證
C.對銀行存款函證的目的
D.確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當?shù)奶幚?BR> 7.資產(chǎn)負債表日盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應通過()調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
A.加計盤點日至審計報告日的減少額
B.減計資產(chǎn)負債表日至盤點日的增加額
C.加計資產(chǎn)負債日日至盤點日的減少額
D.減計盤點日至審計報告日的增加額
8.注冊會計師于2011年12月31日對被審計單位的庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序后，在其編制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應當列明下列()基本內(nèi)容。
A.12月31日應有金額與實有金額的差額
B.12月30日賬面庫存余額
C.12月31日，企業(yè)已收、銀行未收的金額
D.12月31日，企業(yè)已付、銀行未付的金額
9.一般情況下，對銀行存款進行函證時，注冊會計師應當考慮對下列()情況進行銀行函證。
A.零余額賬戶
B.本期內(nèi)已經(jīng)注銷的賬戶
C.有轉(zhuǎn)賬記錄的非開戶行
D.期初注銷的賬戶
三、簡答題
1.在對A公司2011年度財務報表進行審計時，B注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制存在以下情況：
(1)為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，B注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員提前做法監(jiān)盤準備工作;
(2)為統(tǒng)一財務管理，提高會計核算水平，設置內(nèi)部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)管理;
(3)考慮到出納日常工作，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定為上午10：30和下午2：30;
(4)A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進行賬務處理;
(5)B注冊會計師編寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并簽字后形成審計工作底稿。
要求，不考慮其他因素，判斷注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制是否存在不當之處，并說明理由。
一、單項選擇題
1.【答案】A
【解析】選項A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
2.【答案】A
【解析】現(xiàn)金收取與賬務處理，由不同的人員擔任體現(xiàn)了不相容職務，最可能防止員工挪用現(xiàn)金。
3.【答案】D
【解析】只要是貨幣資金的對方科目都不能進行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會成為貨幣資金的對方科目。
4.【答案】D
【解析】根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額=485000+20000-30000=475000(元)。
5.【答案】D
【解析】選項D說明被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷，可能存在舞弊。
6.【答案】D
【解析】選項ABC，都是盤點前需要核對的內(nèi)容。
7.【答案】A
【解析】截止到2011年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額=盤點日監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的金額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的金額=100000-20000+5000-10000=75000(元)。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】選項B，對任何項目來說,審批與執(zhí)行永遠要分離 ;選項D，現(xiàn)金出納不能進行會計檔案保管。
2.【答案】BCD
【解析】出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目登記工作。
3.【答案】BC
【解析】選項AD屬于控制測試。
4.【答案】AB
【解析】選項C能夠用于證明庫存現(xiàn)金的計價和分攤;選項D能夠證明庫存現(xiàn)金的列報和披露。
5.【答案】ACD
【解析】選項B 不屬于檢查銀行存單的項目。
6.【答案】AD
【解析】選項BC均不是需要注意的事項。
7.【答案】BC
【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日審計監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少額。
8.【答案】AB
【解析】選項CD，屬于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。
9.【答案】ABD
【解析】選項C，注冊會計師對銀行存款進行函證，是被審計單位的開戶行，與其轉(zhuǎn)賬的非開戶行無關。
三、簡答題
1.【答案】
(1)注冊會計師的做法不當，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計單位;
(2)被審計單位的內(nèi)部控制不當，將審計部置于財務部門負責人管理下，不符合財務部相關內(nèi)部會計控制規(guī)范中“獨立”稽核的要求。
(3)注冊會計師做法不當，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間應當在上午上班前或下午下班時。
(4)被審計單位的內(nèi)部控制不當，出納人員不能同時記賬，違反了崗位職責分離;
(5)注冊會計師的做法不當，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中應由出納人員、會計主管部門、注冊會計師共同簽字。
一、單項選擇題
1.針對東方公司以下與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是()。
A.貨幣資金收入必須及時入賬，在必要時可以設置賬外賬
B.在辦理費報銷的付款手續(xù)后，會計人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬
C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶
D.每月月末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行存款對賬單余額
2.注冊會計師了解到的下列各項措施中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金的內(nèi)部控制措施的是()。
A.現(xiàn)金收取與賬務處理由不同的人員進行處理
B.現(xiàn)金折扣經(jīng)過適當?shù)膶徟?BR> C.檢查每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對
D.對現(xiàn)金日記賬實施內(nèi)部稽核
3.根據(jù)不相容職務分離的原則，如果被審計單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊會計師不應據(jù)此將重大錯報風險評估為高水平。
A.管理費用
B.主營業(yè)務收入
C.應付賬款
D.盈余公積
4. B注冊會計師在對乙公司進行財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計師注意到以下事項：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款20000元;乙公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司貨款30000元;銀行已收、乙公司尚未入賬的保險公司賠款100000元;銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費50000元。假定不考慮審計重要性水平，B注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款余額是()元。
A.535000
B.435000
C.495000
D.475000
5.注冊會計師檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理。如果檢查發(fā)現(xiàn)下列()情況，特別應注意確認是否存在舞弊。
A.企業(yè)已收、銀行未收
B.企業(yè)已付、銀行未付
C.銀行已收、企業(yè)未收
D.未經(jīng)批準支付的現(xiàn)金
6.在盤點庫存現(xiàn)金前，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，盤點后()。
A.日記賬的記錄與憑證內(nèi)容相符
B.日記賬的記錄與憑證金額相符
C.日記賬的日期與憑證日期相符
D.日記賬的現(xiàn)金余額與盤點金額相符
7.A注冊會計師2012年3月1日對長城公司2011年的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，盤點日庫存現(xiàn)金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現(xiàn)金20000元，2月5日支付現(xiàn)金5000元，2月25日收到現(xiàn)金10000元，則截止到2011年12月31日長城公司的庫存現(xiàn)金賬面余額為()元。
A.75000
B.125000
C.100000
D.105000
二、多項選擇題
1.注冊會計師能夠確認下列職責中沒有違反不相容職責的有()。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金支付
B現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬
D.現(xiàn)金出納與會計檔案保管
2.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員(非出納人員)可以辦理的業(yè)務有()。
A.現(xiàn)金收付
B.稽核
C.收入、費用登記
D.會計檔案保管
3.下列屬于注冊會計師對庫存現(xiàn)金實施實質(zhì)性測試的有()。
A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定
B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，并編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表
C.檢查現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確
D.檢查實收金額與銷售發(fā)票是否一致
4.注冊會計師實施的下列程序，能夠用于證明庫存現(xiàn)金存在的有()。
A.對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤
B.檢查原始憑證是否齊全
C.核對非記賬記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確
D.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務報表中作出恰當列報
5.注冊會計師在對銀行存款實施實質(zhì)性程序過程中，需要檢查銀行存單項目的有()。
A.對已質(zhì)押的定期存款應檢查定期存單，并與相應的質(zhì)押合同核對，同時關注定期存單對應的質(zhì)押借款有無入賬
B.檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理
C.對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證實書原件
D.對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應核對相應的對付憑證、銀行對賬單定期存款復印件
6.注冊會計師對被審計單位的銀行存款余額實施函證，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函過程中，需要注意的事項有()。
A.向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶
B.對銀行存款函證的方式，是積極式函證還是消極式函證
C.對銀行存款函證的目的
D.確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當?shù)奶幚?BR> 7.資產(chǎn)負債表日盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應通過()調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
A.加計盤點日至審計報告日的減少額
B.減計資產(chǎn)負債表日至盤點日的增加額
C.加計資產(chǎn)負債日日至盤點日的減少額
D.減計盤點日至審計報告日的增加額
8.注冊會計師于2011年12月31日對被審計單位的庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序后，在其編制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應當列明下列()基本內(nèi)容。
A.12月31日應有金額與實有金額的差額
B.12月30日賬面庫存余額
C.12月31日，企業(yè)已收、銀行未收的金額
D.12月31日，企業(yè)已付、銀行未付的金額
9.一般情況下，對銀行存款進行函證時，注冊會計師應當考慮對下列()情況進行銀行函證。
A.零余額賬戶
B.本期內(nèi)已經(jīng)注銷的賬戶
C.有轉(zhuǎn)賬記錄的非開戶行
D.期初注銷的賬戶
三、簡答題
1.在對A公司2011年度財務報表進行審計時，B注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制存在以下情況：
(1)為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，B注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員提前做法監(jiān)盤準備工作;
(2)為統(tǒng)一財務管理，提高會計核算水平，設置內(nèi)部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)管理;
(3)考慮到出納日常工作，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定為上午10：30和下午2：30;
(4)A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進行賬務處理;
(5)B注冊會計師編寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并簽字后形成審計工作底稿。
要求，不考慮其他因素，判斷注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制是否存在不當之處，并說明理由。
一、單項選擇題
1.【答案】A
【解析】選項A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
2.【答案】A
【解析】現(xiàn)金收取與賬務處理，由不同的人員擔任體現(xiàn)了不相容職務，最可能防止員工挪用現(xiàn)金。
3.【答案】D
【解析】只要是貨幣資金的對方科目都不能進行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會成為貨幣資金的對方科目。
4.【答案】D
【解析】根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額=485000+20000-30000=475000(元)。
5.【答案】D
【解析】選項D說明被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷，可能存在舞弊。
6.【答案】D
【解析】選項ABC，都是盤點前需要核對的內(nèi)容。
7.【答案】A
【解析】截止到2011年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額=盤點日監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的金額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的金額=100000-20000+5000-10000=75000(元)。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】選項B，對任何項目來說,審批與執(zhí)行永遠要分離 ;選項D，現(xiàn)金出納不能進行會計檔案保管。
2.【答案】BCD
【解析】出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目登記工作。
3.【答案】BC
【解析】選項AD屬于控制測試。
4.【答案】AB
【解析】選項C能夠用于證明庫存現(xiàn)金的計價和分攤;選項D能夠證明庫存現(xiàn)金的列報和披露。
5.【答案】ACD
【解析】選項B 不屬于檢查銀行存單的項目。
6.【答案】AD
【解析】選項BC均不是需要注意的事項。
7.【答案】BC
【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日審計監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少額。
8.【答案】AB
【解析】選項CD，屬于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。
9.【答案】ABD
【解析】選項C，注冊會計師對銀行存款進行函證，是被審計單位的開戶行，與其轉(zhuǎn)賬的非開戶行無關。
三、簡答題
1.【答案】
(1)注冊會計師的做法不當，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計單位;
(2)被審計單位的內(nèi)部控制不當，將審計部置于財務部門負責人管理下，不符合財務部相關內(nèi)部會計控制規(guī)范中“獨立”稽核的要求。
(3)注冊會計師做法不當，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間應當在上午上班前或下午下班時。
(4)被審計單位的內(nèi)部控制不當，出納人員不能同時記賬，違反了崗位職責分離;
(5)注冊會計師的做法不當，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中應由出納人員、會計主管部門、注冊會計師共同簽字。